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送心意

凡凡老師

職稱中級會計師,經(jīng)濟(jì)師

2019-10-15 14:07

你好,一、科目余額匯總表亦稱“總賬余額匯總表”,它是按照總賬科目余額編制的??颇坑囝~表在資產(chǎn)負(fù)債表里反應(yīng)的是至本月末各資產(chǎn)負(fù)債的金額.在各明細(xì)分類帳中反應(yīng)的是各明細(xì)帳戶至本月末的最新金額。 
二、科目余額表的作用: 
在實踐中,利用會計科目發(fā)生額及余額表,經(jīng)過分析判斷,可以發(fā)現(xiàn)下列問題: 
1、容易發(fā)現(xiàn)壞賬或假賬的可能性 
將連續(xù)的多個年度的科目發(fā)生額及余額表進(jìn)行對比檢查,會發(fā)現(xiàn),有的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款項目,連續(xù)多年沒有發(fā)生額,其余額年年結(jié)轉(zhuǎn),金額不變。這時,應(yīng)懷疑其產(chǎn)生壞賬或假賬的可能性,通過采用函證、檢查(追查至經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始憑證)等審計方法予以證實。 
2、容易發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的異常情況 
如果對比連續(xù)幾個年度的會計科目發(fā)生額及余額額表,對主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等賬戶在多年的變化度不大,但其中有一年突增或突減,也應(yīng)引起審計人員的高度重視。 同時將各年度的主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行對比,看其毛利率的變化是否異常。 
主營業(yè)務(wù)成本,在社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模未發(fā)生太多變化的情況下,成本總額變化幅度不會太大。如果某年變化幅度太大,即應(yīng)引起重視。 
3、容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)快慢和企業(yè)產(chǎn)品是否暢銷的線索 
通過科目發(fā)生額及余額額表對企業(yè)存貨與主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本的對比,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品在市場上的銷售是否暢銷,企業(yè)原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品進(jìn)而轉(zhuǎn)化為銷售收入的時間快慢。如果企業(yè)存貨中的庫存產(chǎn)成品占銷售收入的比重過大,證明企業(yè)的產(chǎn)成品銷售不暢,有可能形成滯銷;如果企業(yè)存貨中原材料庫存資金過大,就證明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過慢。如果原材料期初庫存已經(jīng)很大,本期又進(jìn)行了大量的采購(累計借方發(fā)生額過大),就應(yīng)進(jìn)一步檢查盤存表,或到庫存進(jìn)行現(xiàn)場察看,證實其是否存在毀損、變質(zhì)、報廢的原材料未及時進(jìn)行帳務(wù)處理,從而形成虛增資產(chǎn)的情況。 
4、利用會計科目發(fā)生額及余額表,可以分析被審計單位的某些趨勢,進(jìn)而為對被審計單位進(jìn)行綜合評價提供必要的依據(jù) 
例如,通過企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入總額的逐年對比,可以看出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入逐年上升,證明企業(yè)的經(jīng)營形勢趨好;如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入逐年下降,證明企業(yè)的經(jīng)營形勢趨壞。審計人員應(yīng)與企業(yè)管理層取得溝通,建議企業(yè)開拓市場。通過企業(yè)利潤總額的逐年對比,可以看出企業(yè)的盈利能力趨勢。如果企業(yè)利潤總額逐年遞增,就證明企業(yè)盈利能力趨強(qiáng);如果企業(yè)利潤總額逐年遞減,就證明企業(yè)盈利能力趨弱。審計人員就應(yīng)該采取別的審計方法,查找原因,并與被審計單位管理當(dāng)局進(jìn)行必要的溝通。通過企業(yè)貨幣資金余額的逐年對比,可以看出企業(yè)的現(xiàn)金流是否正常,進(jìn)而推斷出企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的質(zhì)量以及盈利質(zhì)量。

鈺翎 追問

2019-10-15 14:11

老師,我們屬于建筑公司,比如說應(yīng)收賬款的項目好多,有的好幾個月都有余額,有的兩年也有余額,這種怎么辦呀

凡凡老師 解答

2019-10-15 14:22

你好,這種是編制應(yīng)收賬款賬齡分析表的。
將應(yīng)收賬款拖欠時間(即賬齡)的長短分為若干區(qū)間,計列各個區(qū)間上應(yīng)收賬款的金額,并為每一個區(qū)間估計一個壞賬損失百分比;然后,用各區(qū)間上的應(yīng)收賬款金額乘以各該區(qū)間的壞賬損失百分比,估計各個區(qū)間上的壞賬損失;最后,將各區(qū)間上的壞賬損失估計數(shù)求和,即為壞賬損失的估計總額。

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相關(guān)問題討論
什么意思?你每一期結(jié)束就會看到期初余額。
2021-06-08 11:47:57
你好,結(jié)轉(zhuǎn)的只是損益科目,應(yīng)收賬款是會有余額的。
2020-02-15 12:16:07
你好 先把固定資產(chǎn)橫塊結(jié)賬 沒有發(fā)生,也要結(jié)賬
2020-02-03 09:35:44
您好 要結(jié)轉(zhuǎn)期間損益科目 借:本年利潤 貸:管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤
2019-10-01 11:10:32
如果當(dāng)月還沒有錄入數(shù)據(jù),就是可以修改期初數(shù)
2017-09-21 12:59:05
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