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送心意

軼塵老師

職稱： 注冊會計師,中級會計師,初級會計師

2019-12-25 10:42

過路過橋費的抵扣：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕86 號）：“一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
 
高速公路通行費可抵扣進項稅額＝高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3% 
 
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)x5%
 
通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
 
本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時間另行通知。”
 
取得的通行費的進項稅如何填寫申報表？
 
答：增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8欄“其他”，及《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》第30行“通行費的進項”。

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據(jù)，按政策規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，填寫在申報表《附列資料（二）》第8b欄“其他”中申報抵扣。

my sunshine 追問

2019-12-25 10:48

好的 謝謝老師 出租車電子發(fā)票是不是不可以抵扣進項稅？

軼塵老師 解答

2019-12-25 10:49

是的  不可以抵扣進項稅

my sunshine 追問

2019-12-25 10:51

好的 謝謝老師 我們員工上個月報的飛機票沒有價稅分離都計入費用了，這個月我可不可以把那些可以抵扣的進項稅再從費用里調(diào)出來計入進項稅呢？

軼塵老師 解答

2019-12-25 10:53

可以的 只要不跨年就行

my sunshine 追問

2019-12-25 10:55

老師我計算進項稅做會計分錄的時候，怎么做合適？

軼塵老師 解答

2019-12-25 11:44

借 成本費用 應(yīng)交稅費-進項稅 貸：銀行存款

my sunshine 追問

2019-12-25 11:52

好的 非常感謝老師的解答

軼塵老師 解答

2019-12-25 11:53

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