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職稱中級會計師

2019-12-26 12:34

 一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的列報方法

  1.資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法

  本表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字,一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。:

  (1)根據(jù)總賬科目的余額填列?!敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“專項應(yīng)付款”、“預(yù)計負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”等項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。

  有些項目則應(yīng)根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列。如“貨幣資金”項目,應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列。“其他流動負(fù)債”項目,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。

  (2)根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列?!伴_發(fā)支出”項目,應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列:“應(yīng)付賬款”項目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列:“預(yù)收款項”項目,應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列:“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目,應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動資產(chǎn)或負(fù)債項目的明細(xì)科目余額分析填列:“未分配利潤”項目,應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目期末余額填列。

  (3)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。“長期借款”項目,應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列:“長期待攤費用”項目,應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列:“其他非流動資產(chǎn)”項目,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的金額填列。

  (4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列?!翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽”項目,應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列,已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備:“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目,應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的累計折舊(攤銷、折耗)填列,已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備,采用公允價值計量的上述資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的的期末余額填列:“長期應(yīng)收款”項目,應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額,減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞帳準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列:“長期應(yīng)付款”項目,應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額,減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資費用”科目期末余額后的金額填列。

  (5)綜合運用上述填列方法分析填列。主要包括:“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”項目,應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額,減去“壞帳準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞帳準(zhǔn)備期末余額后的金額填列:“應(yīng)收賬款”項目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù),減去“壞帳準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞帳準(zhǔn)備期末余額后的金額填列:“預(yù)付款項”項目,應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù),減去“壞帳準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞帳準(zhǔn)備期末余額后的金額填列:“存貨”項目,應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目期末余額合計,減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列,材料采用計劃成本核算,以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè),還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。

  2.資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法

  本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列,且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。企業(yè)在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》對首次執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年的“年初余額”欄及相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整;以后期間,如果企業(yè)發(fā)生了會計政策變更、前期差錯更正,應(yīng)當(dāng)對“年初余額”欄中的有關(guān)項目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。此外,如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容與本年度不一致,應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入“年初余額”欄。

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相關(guān)問題討論
就是說你年初的余額,就是你的科目余額。 你的試算平衡表的余額和資產(chǎn)負(fù)債有的余額是同樣的數(shù)據(jù)。
2019-09-07 16:42:44
你好,是的
2016-12-13 09:40:08
你好。你們結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤來嗎
2019-01-14 11:38:30
您好,不是的,他是期初和期末存貨加起來除以2
2022-10-15 10:10:30
你好,期末余額=年初余額%2B本年累計增加—本年累計減少?
2022-07-04 10:36:25
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