你好,老師,請問一下,總公司銷售給分公司產(chǎn)品,開的增值稅發(fā)票,那做合并報表的時候總公司的這部分收入要抵減嗎,怎么抵減,成本要抵減嗎,如何抵減,謝謝
魁梧的白云
于2020-01-10 12:57 發(fā)布 ??2002次瀏覽
- 送心意
QQ老師
職稱: 中級會計師
2020-01-10 13:38
假設(shè)年初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤100,本期新增內(nèi)部交易營業(yè)收入60,利潤率20%,存貨價值虛增12,本期對外出售上期剩余存貨的82%,年初存貨中內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤實(shí)現(xiàn)了82,期末剩余存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤余額為30.
1.
借:未分配利潤-年初100
貸:營業(yè)成本100
2.
借:營業(yè)收入(本期發(fā)生)60
貸:營業(yè)成本60
3.
借:營業(yè)成本30
貸:存貨(期末結(jié)余)30
?
三步合起來的結(jié)果是:
借:未分配利潤-年初100
營業(yè)收入60
貸:營業(yè)成本130
存貨30
其實(shí)可以分成三個步驟,分別抵消:1年初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤,2本期增加的內(nèi)部交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤,3本期因?qū)ν怃N售內(nèi)部利潤實(shí)現(xiàn),也就是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤的減少額?
那我可以連續(xù)做三筆分錄:
1.
借:未分配利潤-年初100
貸:存貨100
2.
借:營業(yè)收入60
貸:營業(yè)成本48
存貨12
3.
借:存貨82
貸:營業(yè)成本82
出售存貨時,多結(jié)轉(zhuǎn)了存貨賬面價值82(去年那批存貨當(dāng)時銷售收入是 500,銷售成本是400,本期對外銷售82%,結(jié)轉(zhuǎn)的存貨賬面價值是410,實(shí)際上集團(tuán)層面應(yīng)該是328)




