老師能不能發(fā)一個(gè)建筑行業(yè)的增值稅開(kāi)票模板

答： 您好，建筑行業(yè)開(kāi)票內(nèi)容是建筑服務(wù)，稅率有9%和3%，備注要求有工程名稱(chēng)和工程地點(diǎn)。

請(qǐng)問(wèn)建筑行業(yè)報(bào)增值稅和所得稅模板

答： （一）預(yù)繳稅款 1、預(yù)繳地點(diǎn) 同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。同一地級(jí)行政區(qū)范圍外跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。 2、預(yù)繳稅款計(jì)算 （1）一般計(jì)稅 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2% （2）簡(jiǎn)易計(jì)稅 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 3、預(yù)繳時(shí)間 當(dāng)月取得的預(yù)收款，次月申報(bào)期前進(jìn)行預(yù)繳。 4、預(yù)繳報(bào)送資料 《增值稅預(yù)繳稅款表》、與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）、與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）、從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。 （二）納稅申報(bào) 1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)（納稅人銷(xiāo)售服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)）或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天)。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 2、銷(xiāo)售額 （1）一般計(jì)稅：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額。 （2）簡(jiǎn)易計(jì)稅：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額。 理解：簡(jiǎn)易計(jì)稅繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅的差額征稅規(guī)定，可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅，不得扣除支付的分包款，憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 3、稅率 （1）一般計(jì)稅:11% （2）簡(jiǎn)易計(jì)稅：3% 4、地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)（其他個(gè)人向建筑服務(wù)發(fā)生地） （三）簡(jiǎn)易計(jì)稅 1、一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策。 理解：建筑工程總承包單位，而非分包單位；提供工程服務(wù)而非裝修等服務(wù)，是為了確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。 2、可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅 （1）清包工 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 （2）甲供材 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。 一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 理解：可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅是一項(xiàng)政策紅利，甲方如果是一般納稅人的話(huà)，會(huì)傾向于盡量擴(kuò)大甲供材的采購(gòu)，以增加自身可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，這樣建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅必然減少。多數(shù)建筑工程或多或少都會(huì)有一些甲供材，也就意味著大部分建筑工程都能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲供材主要有兩種模式：第一，甲供材作為工程款的一部分，甲方采購(gòu)后交給建筑企業(yè)使用，并抵減部分工程款（比如，工程款1000萬(wàn)，甲方實(shí)際支付600萬(wàn)，剩余400萬(wàn)用甲供材抵頂工程款）；第二，甲供材與工程款無(wú)關(guān)，甲方采購(gòu)后交給建筑企業(yè)使用，并另行支付工程款（比如，工程款600萬(wàn)，甲供材400萬(wàn)）。這兩種模式的增值稅計(jì)稅依據(jù)都不包括甲供材。 （3）老項(xiàng)目 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：a.《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。b.《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。c.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 （四）不屬于混合銷(xiāo)售 納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。 如：一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售電梯和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 （五）發(fā)票開(kāi)具 1、自2017年6月1日起，月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的(銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)外），通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。 2、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以?xún)?nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱(chēng)“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 3、提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。 二、企業(yè)所得稅處理 建筑業(yè)提供建筑服務(wù)屬于提供勞務(wù)收入，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而建筑業(yè)預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入形成的合同預(yù)計(jì)損失，不屬于實(shí)際發(fā)生的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管，依據(jù)國(guó)稅函[2010]156號(hào)規(guī)定處理，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。 三、會(huì)計(jì)處理 建筑服務(wù)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》規(guī)定，建造合同分為固定造價(jià)合同和成本加成合同。合同收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入，區(qū)分相關(guān)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)和相關(guān)建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)兩種情況分別處理。前者應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。后者應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：1.合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。2.合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。3.使建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)與建造合同有關(guān)的收入和費(fèi)用。 會(huì)計(jì)分錄模板 （一）一般計(jì)稅 1、購(gòu)入境外設(shè)計(jì)服務(wù) 借:工程施工——合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅 代扣代繳境外稅費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅 貸：銀行存款 2、購(gòu)入材料 借：工程物資——原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 3、實(shí)際發(fā)生工程成本 借：工程施工——合同成本 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 4、分包工程結(jié)算，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí) 借：工程施工——合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款——分包單位 5、全額支付分包工程款 借：應(yīng)付賬款——分包單位 貸：銀行存款 6、收到預(yù)收款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 7、預(yù)繳稅款 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 8、結(jié)算工程價(jià)款，質(zhì)保金于第二年支付時(shí) （1）辦理工程價(jià)款結(jié)算，收到部分工程款時(shí)： 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)———待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （2）第二年收到質(zhì)保金時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 借：銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 借：應(yīng)交稅費(fèi)———待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 9、發(fā)生按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)晚于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 10、按已完工程成本占總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度，并結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11、月份終了 （1）將預(yù)繳稅款轉(zhuǎn)入未交增值稅科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 （2）將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （二）簡(jiǎn)易計(jì)稅 1、建筑工程發(fā)生成本費(fèi)用 借：工程施工——合同成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 2、支付某公司分包款 借：工程施工——合同成本 貸：銀行存款 3、取得分包發(fā)票，計(jì)算扣減的增值稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（注：這是算差額征稅的銷(xiāo)項(xiàng)扣減） 貸：工程施工——合同成本 4、在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（注：這是算預(yù)繳） 貸：銀行存款 5、確認(rèn)合同收入和費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6、收取發(fā)包方工程款 借：銀行存款 貸：工程結(jié)算 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（注：這是納稅義務(wù)發(fā)生申報(bào)） 7、工程項(xiàng)目結(jié)束，工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平: 借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本 ——合同毛利 注意：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置專(zhuān)欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。 理解： 工程結(jié)算主要進(jìn)行工程的預(yù)收和應(yīng)收結(jié)算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是按完工進(jìn)度來(lái)確認(rèn)的收入 工程施工主要是成本的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是按完工進(jìn)度來(lái)確認(rèn)成本 工程結(jié)算與工程施工最后會(huì)結(jié)平，科目無(wú)余額。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

小規(guī)模建筑業(yè)能代開(kāi)增值稅專(zhuān)票嗎

答： 你好，可以去代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的