Hedgehog 追問

2020-02-25 16:44

那我是按增值稅應(yīng)納稅額做依據(jù)來填，然后本期已繳欄也是填那個(gè)應(yīng)納稅額嗎，因?yàn)轭A(yù)交的附加稅和實(shí)際應(yīng)繳的金額要大，但是異地稅局說不要把已繳稅額那一欄填成應(yīng)納稅額的金額。不然多預(yù)繳的附加稅就不能退了

莊老師 解答

2020-02-25 16:57

你好，你是多繳了可以退稅，還是附加稅的稅率不同不能退稅，
一、政策規(guī)定:

財(cái)稅〔2016〕74號(hào)文件規(guī)定，自2016年5月1日起:

1.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

2.預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

二、政策實(shí)務(wù)理解

1.政策適用范圍:提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅才適用該政策。

2.提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，同時(shí)需要繳納以預(yù)繳的增值稅為基數(shù)的城建稅和教育費(fèi)附加(含地方教育附加，下同)。

3.異地預(yù)繳增值稅繳納城建稅及教育費(fèi)附加

在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，以所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率，計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=預(yù)繳增值稅稅額×異地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率。

4.機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅繳納城建稅及教育費(fèi)附加

在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，以機(jī)構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率，計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=申報(bào)繳納增值稅稅額×機(jī)構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率。

特別提醒，申報(bào)繳納增值稅稅額是計(jì)算應(yīng)納稅額抵減預(yù)繳增值稅稅額后的稅額。

5.如果異地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率和機(jī)構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率存在差異，不需要補(bǔ)繳和不能申請(qǐng)退城建稅及教育費(fèi)附加。

6.不存在預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加在機(jī)構(gòu)所在地抵稅費(fèi)的問題

由于跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳的增值稅，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，則在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅時(shí)，已經(jīng)將預(yù)繳的增值稅抵減了，也就是算的時(shí)候也就“抵減了預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加”。

7.多預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加沒有退稅機(jī)制

異地經(jīng)營(yíng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳的增值稅，如果大于企業(yè)實(shí)際要繳納增值稅，由于在預(yù)繳的增值稅已經(jīng)同時(shí)預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加，也就是多“預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加”，現(xiàn)在沒有政策規(guī)定可以申請(qǐng)退回預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加。

8.舉例

〔例〕北京市豐臺(tái)區(qū)某建筑企業(yè)一般納稅人，2016年8月發(fā)生了如下業(yè)務(wù):在陜西榆林地區(qū)米脂縣提供建筑物服務(wù)，合同注明的開工日期為2016年7月20日，合同總金額1110000元(含稅)，給對(duì)方開具了增值稅專用發(fā)票。A將部分業(yè)務(wù)分包給建筑企業(yè)B，支付分包款444000元，取得合法有效憑證。5月A取得2張17%稅率的增值稅專用發(fā)票，注明稅額17000元。除上述外A當(dāng)月無其他業(yè)務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法。

(1)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

(2)納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地陜西榆林地區(qū)米脂縣機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加。

(3)該項(xiàng)目納稅人選擇了一般計(jì)稅方法，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額666000元(1110000-444000)，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。則:

在米脂縣應(yīng)預(yù)繳稅款=(1110000-444000)÷(1+11%)×2%=12000元。

在米脂縣繳納城建稅=12000×5%=600元

在米脂縣繳納教育費(fèi)附加=12000×3%=360元

在米脂縣繳納地方教育費(fèi)附加=12000×2%=240元

(4)在豐臺(tái)不扣除分包款，以不含稅銷售額1000000元全額按11%稅率申報(bào)納稅。

在豐臺(tái)區(qū)申報(bào)銷項(xiàng)稅額=1110000÷(1+11%)×11%=110000元，

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=110000-17000=93000元，由于已預(yù)繳12000元，本期在豐臺(tái)區(qū)還應(yīng)繳納的稅額=93000-12000=81000元。

在豐臺(tái)區(qū)繳納城建稅=81000×7%=5670元

在豐臺(tái)區(qū)繳納教育費(fèi)附加=81000×3%=2430元

在豐臺(tái)區(qū)繳納地方教育費(fèi)附加=81000×2%=1620元

特別提醒:

(1)在豐臺(tái)區(qū)繳納城建稅及教育費(fèi)附加不是“93000元”，是抵減預(yù)繳增值稅稅款后的“81000元”。

(2)在豐臺(tái)地區(qū)不需要補(bǔ)繳因在米脂縣與豐臺(tái)區(qū)城建稅征收率差的城建稅，即不需要補(bǔ)繳12000×(7%-5%)城建稅。

三、附加知識(shí):

1.城建稅稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

其中:撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城建稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城建稅適用稅率仍為5%.(稅總函〔2016〕280號(hào))

2.教育費(fèi)附加的征收率為3%和地方教育附加的征收率2%。

Hedgehog 追問

2020-02-25 17:15

老師，我就想問已繳稅款的那一欄我到底要怎么天填，你發(fā)的這一串沒有寫，您看一下我發(fā)的截圖

莊老師 解答

2020-02-25 17:33

你好，是要填寫在本期已經(jīng)繳納這一13欄，這欄不能填寫，你問稅務(wù)局要填寫在哪里，

Hedgehog 追問

2020-02-25 19:31

13欄要填哪個(gè)數(shù)據(jù)呢？那邊今天專管員沒上班，稅局前臺(tái)那邊也不清楚，要問專管員，但是快到截止日期了，老師你能幫我問問其他老師嗎，有點(diǎn)急

莊老師 解答

2020-02-25 19:41

你好，填寫最多不能超過應(yīng)交的，預(yù)繳多可以下個(gè)月繼續(xù)抵扣

Hedgehog 追問

2020-02-25 19:52

意思就是多繳的附加稅就不做退稅，下個(gè)月產(chǎn)生了應(yīng)納稅額，如果應(yīng)納稅額不超過預(yù)繳稅額，就在13欄已繳納稅額欄填上應(yīng)納稅額金額，以此類推？

莊老師 解答

2020-02-25 19:55

你好，多繳的附加稅可以申請(qǐng)退稅，不過手續(xù)麻煩，一般是留置下個(gè)繼續(xù)抵稅

Hedgehog 追問

2020-02-25 20:08

好的，明白，這樣操作稅局那邊允許的嗎，會(huì)不會(huì)到時(shí)候要我們這邊更正報(bào)表？

莊老師 解答

2020-02-25 20:23

你好，不會(huì)的，要不然怎么填寫，