Hedgehog 追問

2020-02-25 16:44

那我是按增值稅應納稅額做依據來填，然后本期已繳欄也是填那個應納稅額嗎，因為預交的附加稅和實際應繳的金額要大，但是異地稅局說不要把已繳稅額那一欄填成應納稅額的金額。不然多預繳的附加稅就不能退了

莊老師 解答

2020-02-25 16:57

你好，你是多繳了可以退稅，還是附加稅的稅率不同不能退稅，
一、政策規(guī)定:

財稅〔2016〕74號文件規(guī)定，自2016年5月1日起:

1.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城建稅和教育費附加。

2.預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城建稅和教育費附加。

二、政策實務理解

1.政策適用范圍:提供建筑服務、銷售和出租不動產的，在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳增值稅才適用該政策。

2.提供建筑服務、銷售和出租不動產的，在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳增值稅時，同時需要繳納以預繳的增值稅為基數的城建稅和教育費附加(含地方教育附加，下同)。

3.異地預繳增值稅繳納城建稅及教育費附加

在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，以所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率，計算繳納城建稅和教育費附加。

應納城建稅和教育費附加=預繳增值稅稅額×異地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率。

4.機構所在地申報繳納增值稅繳納城建稅及教育費附加

在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，以機構所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率，計算繳納城建稅和教育費附加。

應納城建稅和教育費附加=申報繳納增值稅稅額×機構所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率。

特別提醒，申報繳納增值稅稅額是計算應納稅額抵減預繳增值稅稅額后的稅額。

5.如果異地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率和機構所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率存在差異，不需要補繳和不能申請退城建稅及教育費附加。

6.不存在預繳的城建稅及教育費附加在機構所在地抵稅費的問題

由于跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳的增值稅，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減，則在機構所在地繳納增值稅時，已經將預繳的增值稅抵減了，也就是算的時候也就“抵減了預繳的城建稅及教育費附加”。

7.多預繳的城建稅及教育費附加沒有退稅機制

異地經營在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳的增值稅，如果大于企業(yè)實際要繳納增值稅，由于在預繳的增值稅已經同時預繳的城建稅及教育費附加，也就是多“預繳的城建稅及教育費附加”，現在沒有政策規(guī)定可以申請退回預繳的城建稅及教育費附加。

8.舉例

〔例〕北京市豐臺區(qū)某建筑企業(yè)一般納稅人，2016年8月發(fā)生了如下業(yè)務:在陜西榆林地區(qū)米脂縣提供建筑物服務，合同注明的開工日期為2016年7月20日，合同總金額1110000元(含稅)，給對方開具了增值稅專用發(fā)票。A將部分業(yè)務分包給建筑企業(yè)B，支付分包款444000元，取得合法有效憑證。5月A取得2張17%稅率的增值稅專用發(fā)票，注明稅額17000元。除上述外A當月無其他業(yè)務，選擇一般計稅方法。

(1)跨區(qū)提供建筑服務的，應在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳增值稅，向機構所在地主管國稅機關申報繳納增值稅。

(2)納稅人跨區(qū)提供建筑服務，應在建筑服務發(fā)生地陜西榆林地區(qū)米脂縣機關預繳增值稅、城建稅及教育費附加。

(3)該項目納稅人選擇了一般計稅方法，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額666000元(1110000-444000)，按照2%的預征率計算應預繳稅款。則:

在米脂縣應預繳稅款=(1110000-444000)÷(1+11%)×2%=12000元。

在米脂縣繳納城建稅=12000×5%=600元

在米脂縣繳納教育費附加=12000×3%=360元

在米脂縣繳納地方教育費附加=12000×2%=240元

(4)在豐臺不扣除分包款，以不含稅銷售額1000000元全額按11%稅率申報納稅。

在豐臺區(qū)申報銷項稅額=1110000÷(1+11%)×11%=110000元，

應納稅額=銷項稅額-進項稅額=110000-17000=93000元，由于已預繳12000元，本期在豐臺區(qū)還應繳納的稅額=93000-12000=81000元。

在豐臺區(qū)繳納城建稅=81000×7%=5670元

在豐臺區(qū)繳納教育費附加=81000×3%=2430元

在豐臺區(qū)繳納地方教育費附加=81000×2%=1620元

特別提醒:

(1)在豐臺區(qū)繳納城建稅及教育費附加不是“93000元”，是抵減預繳增值稅稅款后的“81000元”。

(2)在豐臺地區(qū)不需要補繳因在米脂縣與豐臺區(qū)城建稅征收率差的城建稅，即不需要補繳12000×(7%-5%)城建稅。

三、附加知識:

1.城建稅稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

其中:撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城建稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城建稅適用稅率仍為5%.(稅總函〔2016〕280號)

2.教育費附加的征收率為3%和地方教育附加的征收率2%。

Hedgehog 追問

2020-02-25 17:15

老師，我就想問已繳稅款的那一欄我到底要怎么天填，你發(fā)的這一串沒有寫，您看一下我發(fā)的截圖

莊老師 解答

2020-02-25 17:33

你好，是要填寫在本期已經繳納這一13欄，這欄不能填寫，你問稅務局要填寫在哪里，

Hedgehog 追問

2020-02-25 19:31

13欄要填哪個數據呢？那邊今天專管員沒上班，稅局前臺那邊也不清楚，要問專管員，但是快到截止日期了，老師你能幫我問問其他老師嗎，有點急

莊老師 解答

2020-02-25 19:41

你好，填寫最多不能超過應交的，預繳多可以下個月繼續(xù)抵扣

Hedgehog 追問

2020-02-25 19:52

意思就是多繳的附加稅就不做退稅，下個月產生了應納稅額，如果應納稅額不超過預繳稅額，就在13欄已繳納稅額欄填上應納稅額金額，以此類推？

莊老師 解答

2020-02-25 19:55

你好，多繳的附加稅可以申請退稅，不過手續(xù)麻煩，一般是留置下個繼續(xù)抵稅

Hedgehog 追問

2020-02-25 20:08

好的，明白，這樣操作稅局那邊允許的嗎，會不會到時候要我們這邊更正報表？

莊老師 解答

2020-02-25 20:23

你好，不會的，要不然怎么填寫，