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老師，如何利用合同來控稅呢
安
于2020-03-01 17:22 發(fā)布 ??661次瀏覽
- 送心意
venus老師
職稱： 中級會計(jì)師
2020-03-01 17:45
這里給你舉個采購合同例子
1.明確合同主體——納稅人身份的確定。合同一般需要公司法定代表人簽訂，如果是代理人來簽的話，重點(diǎn)看代理人的代理權(quán)限、行為能力、是否是表見代理。
2.明確合同標(biāo)的——適用稅率的確定。合同標(biāo)的要合法，如一般的公司交易不能進(jìn)行黃金交易。還有就是要注意對方對標(biāo)的的所有權(quán)。如果合同標(biāo)的發(fā)生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對其有利。必要時(shí)，需要在合同中區(qū)分不同項(xiàng)目的價(jià)款。
3.關(guān)注商品數(shù)量與質(zhì)量——退貨或折讓。數(shù)量與質(zhì)量是采購方關(guān)心的問題。也是采購合同中出現(xiàn)問題最多的地方。，尤其是質(zhì)量問題。如果涉及到標(biāo)的品種、數(shù)量、單價(jià)等增值稅專用發(fā)票記載項(xiàng)目發(fā)生變化的，則應(yīng)作廢、重開、補(bǔ)開、紅字開具增值稅專用發(fā)票。如果付款方取得增值稅專用發(fā)票尚未認(rèn)證抵扣，則可以由收款方作廢原發(fā)票，重新開具增值稅專用發(fā)票；如果原增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則由收款方就合同增加的金額補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，就減少的金額開具紅字增值稅專用發(fā)票。如果發(fā)生質(zhì)量問題，可能發(fā)生銷售折讓或退回的情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。
4.明確以下發(fā)票條款——進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證
1）發(fā)票開具的時(shí)間；
2）發(fā)票開具的類型：增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票；
3）如果獲得開具匯總的專用發(fā)票,則必須要求供應(yīng)商提供其防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
國稅發(fā)[2006]156號第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；
4）在合同中必須明確如果采購方丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和低扣聯(lián),則必須向采購方提供專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增 值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。《國家稅務(wù)總局 關(guān)于化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》三條規(guī)定：如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；
5）在合同中明確如果供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票是假的或虛開的，被相關(guān)政府部門查出，一切責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)。
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