????棒棒糖 追問

2020-03-17 11:48

這個我又不好問稅務(wù)局呀

maize老師 解答

2020-03-17 11:57

http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=1270%26aid=11111%26kw=私車公用%26word2=私車公用等的所得稅前扣除問題

各地稅務(wù)

地區(qū)口徑

河北地稅

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告（2014年第4號公告）

第八條“關(guān)于企業(yè)租用個人車輛發(fā)生的汽油費和修車費的扣除問題”規(guī)定：企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂六個月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費、修車費、過路過橋費等支出允許在稅前扣除。

標注：河北省地方稅務(wù)局是認可私車公用費用在企業(yè)所得稅稅前列支的，但并不意味著個人報銷的汽油費、修車費、路橋費就不計入個人所得。

北京地稅

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅個[2002]568號）

第二條規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

標注：要求對私車公用的費用計征個人所得稅。

青島地稅

《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答〉的通知》（青地稅函〔2010〕2號）規(guī)定，企業(yè)可在計算應納稅所得額時扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出應當是企業(yè)本身發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此私車公用發(fā)生的諸如汽油費、過路過橋費等費用不得在計算應納稅所得額時扣除。

《青島市地方稅務(wù)局2013年度所得稅問題回答》青地稅二函[2014]2號：2、租賃合同約定車輛的保險費、車船稅和年檢費由承租方承擔，承租方收到名稱為出租方的票據(jù)，能否作為稅前扣除的憑據(jù)？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，如雙方租賃合同約定在車輛租賃費之外，承租方還承擔因車輛而產(chǎn)生的保險費、車船稅、年檢費，可以憑相關(guān)發(fā)票、稅票原件及租賃合同等充分適當?shù)淖C據(jù)在計算應納稅所得額時扣除。

無錫國稅 
江蘇無錫國稅企業(yè)所得稅政策問題答疑 2017.3.8

二、某企業(yè)高管人員按月按固定金額報銷的費用，作為車輛補貼或異地差旅補貼，作為“管理費用”在稅前列支，報銷憑證為油費、車費發(fā)票。該費用應當作為管理費用，還是作為職工福利費？

答：企業(yè)高管人員根據(jù)企業(yè)相關(guān)制度按月按固定金額報銷的補貼費用，且符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，應作為工資薪金按規(guī)定稅前扣除。

標注：小編想到的是，個稅有沒有作為所得計繳個稅(可能當?shù)赜邢揞~扣除的標準)；按照固定金額報銷，還是發(fā)放，這兒估計是有不同的想法的。

2015年總局34號公告規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
上海稅務(wù) 
【上海稅務(wù)】【收藏】權(quán)威解答17個企業(yè)所得稅熱點問題（非官方渠道）

五、問：對企業(yè)租用員工個人汽車的，哪些可以稅前扣除？

答：租賃期內(nèi)，因該車輛發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用可以于企業(yè)所得稅稅前扣除，例如：租金、油費、過路費、停車費等。

但車輛購置稅等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得于企業(yè)所得稅稅前扣除。
江蘇地稅

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號）第二十四條規(guī)定，企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應按照獨立交易原則支付租賃費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。

maize老師 解答

2020-03-17 11:58

私車公用收入（公務(wù)用車及交通補助）等如何計繳個人所得

各地稅局

地區(qū)口徑

河北地稅

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告（2014年第4號公告）

第八條“關(guān)于企業(yè)租用個人車輛發(fā)生的汽油費和修車費的扣除問題”規(guī)定：企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂六個月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費、修車費、過路過橋費等支出允許在稅前扣除。

標注：河北省地方稅務(wù)局是認可私車公用費用在企業(yè)所得稅稅前列支的，但并不意味著個人報銷的汽油費、修車費、路橋費就不計入個人所得。

福建地稅

2017年12月咨詢熱點問題 2017.12.29

三、問：私車公用，給予的補貼是否繳納個人所得稅?

答：您好！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。具體計征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

北京地稅

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅個[2002]568號）

第二條規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

標注：要求對私車公用的費用計征個人所得稅。

海南地稅

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補貼公務(wù)費用個人所得稅扣除標準的公告 海南省地方稅務(wù)局公告2016年第7號

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，經(jīng)海南省人民政府批準，現(xiàn)將我省公務(wù)交通補貼的公務(wù)費用個人所得稅扣除標準公告如下：

一、公務(wù)交通補貼的公務(wù)費用扣除標準

（一）廳局級每人每月在1950元額度內(nèi)按實際取得數(shù)予以扣除。

（二）縣處級每人每月在1200元額度內(nèi)按實際取得數(shù)予以扣除。

（三）鄉(xiāng)科級及以下每人每月在750元額度內(nèi)按實際取得數(shù)予以扣除。

個人取得超過上述標準的公務(wù)交通補貼收入一律并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅。

二、本公告適用范圍是全省黨政機關(guān)的在編在崗工作人員（含適用行政編制的工勤人員）。全省黨政機關(guān)包括各級黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機關(guān)，各級民主黨派和工商聯(lián)，各級參照公務(wù)員法管理的人民團體、群眾團體、事業(yè)單位。

三、本公告自2016年1月1日起執(zhí)行。

特此公告

海南省地方稅務(wù)局

2016年3月15日

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補貼扣除標準的公告（2017年9月15日 海南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，經(jīng)海南省人民政府批準，現(xiàn)將個人取得的公務(wù)交通、通訊補貼收入的公務(wù)費用個人所得稅扣除標準公告如下：

一、企事業(yè)單位員工因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補貼收入，允許在以下公務(wù)費用扣除標準內(nèi)，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

（一）?？凇⑷齺?、三沙、儋州、洋浦的公務(wù)費用扣除標準高級管理人員1690元/人/月，其他人員1040元/人/月。

（二）其他市縣的公務(wù)費用扣除標準高級管理人員1000元/人/月，其他人員600元/人/月。

二、企事業(yè)單位員工因通訊制度改革取得的通訊補貼收入，在100元/人/月的公務(wù)費用標準內(nèi)，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

三、本公告適用的單位范圍是：進行公務(wù)用車、通訊制度改革，制定了公務(wù)用車、通訊制度改革方案的企事業(yè)單位。

本公告適用的人員范圍是：企事業(yè)單位公務(wù)用車、通訊制度改革方案所確定的人員。

四、本公告第一條所稱“高級管理人員”，是指根據(jù)《公司法》或其他法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，在本級企業(yè)或社會組織中擔任高管職務(wù)的人員。具體包括：公司的經(jīng)理、副經(jīng)理和財務(wù)負責人，上市公司董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員等；由省委、省委組織部以及履行出資人職責機構(gòu)任命的黨委班子成員。

本公告第一條所稱“其他人員”，是指企業(yè)中除了高級管理人員之外的所有人。

五、本公告自2017年10月1日起施行。

特此公告。海南省地方稅務(wù)局 2017年9月15日

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企事業(yè)單位公務(wù)交通通訊補貼收入扣除標準的公告》的解讀

為了明確公務(wù)交通通訊補貼收入的個人所得稅扣除問題，海南省地方稅務(wù)局發(fā)布了《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補貼扣除標準的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

經(jīng)海南省人民政府批準，我局已出臺《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補貼公務(wù)費用個人所得稅扣除標準的公告》（2016年第1號），明確了黨政機關(guān)發(fā)放公務(wù)交通補貼的公務(wù)費用扣除標準。此后，納稅人的呼聲很高，紛紛咨詢企業(yè)的公務(wù)交通補貼收入的扣除標準何時才能出臺。為進一步公平稅負，經(jīng)海南省人民政府批準，我局出臺了企事業(yè)單位的公務(wù)交通通訊補貼收入的扣除標準。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）適用對象

本公告適用的單位范圍是：進行公務(wù)用車、通訊制度改革，制定了公務(wù)用車、通訊制度改革方案的企事業(yè)單位。企事業(yè)單位應將公務(wù)用車、通訊制度改革方案作為資料留存?zhèn)洳椤?br/>
本公告適用的人員范圍是：企事業(yè)單位公務(wù)用車、通訊制度改革方案所確定的人員。

符合《海南省公務(wù)用車制度改革總體方案》規(guī)定進行公務(wù)用車改革的全省黨政機關(guān)的在編在崗人員（含適用行政編制的工勤人員），包括各級黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機關(guān)，各級民主黨派和工商聯(lián)，各級參照公務(wù)員法管理的人民團體、群眾團體、事業(yè)單位人員的公務(wù)交通補貼收入扣除標準，仍按《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補貼公務(wù)費用個人所得稅扣除標準的公告》（2016年第1號）規(guī)定執(zhí)行。

（二）施行時間

《公告》自2017年10月1日起施行。


【海南稅務(wù)】停車費包月的個稅和企業(yè)所得稅稅前扣除 2020-01-02 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a735369f55434370852394402c6b1fb4

公司名下無車輛，單位為部分高層管理人員負責辦公場地的包月停車費并取得物業(yè)公司開具的發(fā)票、員工私車公用外出辦公事產(chǎn)生的臨時停車費，問題1：包月和臨時停車費是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？2、包月停車費是否要納入個人薪資所得代扣代繳個人所得稅？ 

海南省稅務(wù)局：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國企業(yè)所得稅法＞的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?br/>
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?br/>
因此，如該項支出屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算企業(yè)所得稅應稅所得額時扣除；如該支出屬于個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的范圍，應納入員工的工資薪金代扣代繳個人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系海南稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。  

廈門地稅

廈門市地方稅務(wù)局 個人取得通訊和交通補貼計征個人所得稅 2016.7.26

主題內(nèi)容：我在廈門日報上看到，個人應納稅所得額可以扣除30%交通補貼和20%的通訊補貼，是有什么樣的規(guī)定或標準嗎？

回復人：12366咨詢中心   回復時間：2016-07-26 08:46:26

2、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號文第二條的規(guī)定，公務(wù)用車制度改革后，個人車輛用于公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人因用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，此項費用的扣除標準由省政府制定，并要求企業(yè)的公務(wù)用車方案須報主管稅務(wù)機關(guān)備案方可實施目前，我局暫時執(zhí)行納稅人取得公務(wù)用車制度改革補貼收入如何計征個人所得稅的標準是：  

一、企業(yè)要有詳盡真實的車改方案，方案須經(jīng)主管政府部門審批同意并報主管稅務(wù)局備案；

二、實行車改后，單位交通費用較未實行車改前整體下降；

三、個人取得單位發(fā)放的月車改補貼在3000元以內(nèi)；

四、在前三條前提下，個人取得的車改補貼的公務(wù)費用扣除比例為50％，剩余部分并入當月工資所得計征個人所得稅。

不符合上述規(guī)定的交通補貼，應全額并入當月工薪所得一并計算繳納個人所得稅。

**人民政府 
藏政發(fā)〔2018〕38號:

二、公務(wù)交通和通訊補貼扣除標準

個人取得的交通、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用限額扣除標準如下：公務(wù)交通補貼每人每月4,000元,公務(wù)通訊補貼每人每月1,000元。

個人取得公務(wù)用車補貼、通訊補貼在上述限額標準之內(nèi)的,繳納個人所得稅時據(jù)實扣除，超過限額部分按規(guī)定計征個人所得稅。

本通知自2018年10月1日起實施。
甘肅地稅

甘肅省財政廳、甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補貼等個人所得稅問題的通知 甘財稅法〔2018〕15號2018.4.28

一、關(guān)于個人取得的公務(wù)交通補貼收入征稅問題

（一）經(jīng)國務(wù)院、省政府及其授權(quán)部門批準實行公車改革的黨政機關(guān)及其所屬參公事業(yè)單位、企事業(yè)單位，職工個人按規(guī)定標準取得的公務(wù)交通補貼收入，在計算個人所得稅時允許稅前全額扣除。

（二）對其他企事業(yè)單位取得的公務(wù)交通補貼，按以下原則確定扣除標準：

1.比照本地區(qū)黨政機關(guān)及其所屬參公事業(yè)單位職工扣除標準確定。

2.扣除標準按照行政單位相應級別分三級確定：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月不超過1950元；企業(yè)各部門經(jīng)理每人每月不超過1200元；其他人員每人每月不超過600元。

3、職工個人取得的公務(wù)交通補貼超過以上扣除標準的，按標準扣除；不足標準的，按發(fā)放金額據(jù)實扣除。

（三）個人取得超過規(guī)定標準部分的公務(wù)交通補貼收入，或沒有實行公務(wù)用車改革取得的公務(wù)交通補貼收入，均應并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

（四）實行公務(wù)用車制度改革的單位應向當?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)報送公務(wù)用車改革方案。改革方案應載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補貼額度、補貼資金來源、補貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途等內(nèi)容。http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=1338%26aid=10898%26kw=私車公用%26word2=

maize老師 解答

2020-03-17 11:58

根據(jù)北京地稅公開的涉稅處罰信息，北京智地愿景房地產(chǎn)開發(fā)有限公司因與其職工個人共40人簽訂私車公用協(xié)議并以“汽油費”名義支付租金，未按照個人財產(chǎn)租賃所得代扣代繳個人所得稅，被稽查局依照征管法69條處罰958,248元。

大力稅手附：

北京地稅曾發(fā)文件要求對私車公用的收入計征個人所得稅。《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅個[2002]568號）第二條規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。其他地區(qū)口徑可參照文章：1.6 私車公用收入（公務(wù)用車及交通補助）等如何計繳個人所得

附：京地稅三稽罰〔2017〕107號

資料來源：北京地稅官網(wǎng)：首頁>>辦稅服務(wù)>>涉稅查詢>>行政許可和行政處罰公示http://shiju.tax861.gov.cn/nsfw/sscx/sgs.asp#

北京智地愿景房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

決定書編號:京地稅三稽罰〔2017〕107號

處罰類別:罰款

處罰事由:該單位與其職工個人共40人簽訂私車公用協(xié)議，2014年1月以“汽油費”名義支付租金，未按照個人財產(chǎn)租賃所得代扣代繳個人所得稅

處罰依據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令49號)第六十九條

行政相對人名稱:北京智地愿景房地產(chǎn)開發(fā)有限公司……

處罰結(jié)果:罰款金額958248元

處罰生效期:2017-10-13

處罰截止期:2017-10-27

處罰機關(guān):北京市地方稅務(wù)局第三稽查局 http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=82%26aid=10899%26kw=私車公用%26word2=

maize老師 解答

2020-03-17 11:59

這個是查到的這個，你可以去參考