求助:出售已使用過(guò)的固定資產(chǎn),增值稅處理符合簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅按3%簡(jiǎn)易2%繳納增值稅的稅務(wù)文件。(就是我公司出售一批已使用過(guò)的固定資產(chǎn),增值稅之前賣(mài)過(guò)固定資產(chǎn),簡(jiǎn)易計(jì)稅已經(jīng)備過(guò)案了,現(xiàn)在看看賣(mài)的這批固定資產(chǎn)符合不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納增值稅。
閆晟嘉
于2020-03-19 20:37 發(fā)布 ??3698次瀏覽
- 送心意
鐘存老師
職稱(chēng): 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA,法律職業(yè)資格
2020-03-19 20:39
情形一
一般納稅人出售2009年1月1日前購(gòu)入的固定資產(chǎn),出售時(shí)按3%減按2%征收,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
但是,納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具稅率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
情形二
一般納稅人出售2009年1月1日后購(gòu)入的固定資產(chǎn)(不含應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇),比如(貨車(chē)),該固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)已經(jīng)抵扣過(guò)(包括可以抵扣但自身原因未抵扣的),出售時(shí)按17%的稅率繳稅,可以開(kāi)具稅率為17%的增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
情形三
一般納稅人出售2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇,出售時(shí)按3%減按2%征收,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
但是,納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇,適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具稅率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
情形四
一般納稅人出售2013年8月1號(hào)后購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇,比如(小汽車(chē)),該固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)已經(jīng)抵扣過(guò)(包括可以抵扣但自身原因未抵扣的),出售時(shí)按17%的稅率繳稅,可以開(kāi)具稅率為17%的增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
政策依據(jù)
1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))
2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))





閆晟嘉 追問(wèn)
2020-03-19 21:41
鐘存老師 解答
2020-03-19 21:52