怡然的黑褲 追問

2020-04-11 16:20

甲公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備認(rèn)定是否正確？說明其理由。 

鄭裕期 解答

2020-04-11 16:40

1.對(duì)于債務(wù)方A公司由于嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償還的債務(wù)，甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并根據(jù)公司管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失，方可沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。因此正確的會(huì)計(jì)處理為：
補(bǔ)提A公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備為：
借：信用減值損失180000
貸：壞賬準(zhǔn)備180000
然后經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)作壞賬損失沖銷。經(jīng)過批準(zhǔn)后，方可作如下賬務(wù)處理：
借：壞賬準(zhǔn)備200000
貸：應(yīng)收賬款200000
2.對(duì)于債務(wù)方B公司當(dāng)年新發(fā)生的應(yīng)收賬款不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。而且在無確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款發(fā)生了較大損失時(shí)，不能計(jì)提較大比例的壞賬準(zhǔn)備（一般提取比例大于或等于40％的為較大比例）；對(duì)于某些金額較大的應(yīng)收賬款不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而且如果計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較?。ㄒ话愣?，5％或低于5％為較小比例）還要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明理由。甲公司對(duì)此應(yīng)收賬款提取了30％的壞賬準(zhǔn)備，而又無確鑿證據(jù)支持此較大比例，可能被注冊(cè)會(huì)計(jì)師視為秘密準(zhǔn)備，即企業(yè)利用計(jì)提準(zhǔn)備的機(jī)會(huì)，有意來調(diào)節(jié)企業(yè)利潤。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先建議甲公司沖回已計(jì)提的30％壞賬準(zhǔn)備，然后根據(jù)實(shí)際情況制定一個(gè)合理的計(jì)提比例，比如5％，調(diào)整對(duì)B公司應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。其正確的會(huì)計(jì)處理為：
借：信用減值損失4000
貸：壞賬準(zhǔn)備4000
3.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，當(dāng)債務(wù)方欠債期限超過3年時(shí)，才能作為全額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提。如果逾期未超過3年又無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收賬款不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議甲公司根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定一個(gè)合理的計(jì)提壞賬比例，比如10％，減除已計(jì)提的部分，本期應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備為：400000x10％-2000=38000（元），正確的會(huì)計(jì)處理為：
借：信用減值準(zhǔn)備 38000
貸：壞賬準(zhǔn)備  38000
 4.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，當(dāng)債權(quán)人計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重組，或與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。如果無確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，不能全額提取壞賬準(zhǔn)備。甲公司為D公司的控股公司，在沒有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回時(shí)，不能全額提取壞賬準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議甲公司予以糾正。