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- 送心意
樸老師
職稱： 會計師
2020-04-22 15:46
第一部分，經營活動產生的現(xiàn)金流量
經營活動現(xiàn)金流入包含的內容：
1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
（1）內容
①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金
②本期收回應收賬款本期收到的現(xiàn)金
③本期收回應收票據本期收到的現(xiàn)金
②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務（含應收賬款和應收票據）本期收到的現(xiàn)金
④本期預收的商品款和勞務款等
⑤本期收回前期核銷的壞賬損失
⑥本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項目中扣除）
注意：
第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額；
第二，銷售材料、代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反映。
（2）計算
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋本期發(fā)生的增值稅銷項稅額＋應收賬款（期初余額－期末余額）＋應收票據（期初余額－期末余額）＋預收款項項目（期末余額－期初余額）±其他特殊調整業(yè)務。
注意：上述計算式子中的應收款項都應是未扣除壞賬準備的賬面余額。
2.收到的稅費返還
反映企業(yè)收到返還的各種稅費。如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費稅退稅、減免營業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費附加返還等。按實際收到的金額填列。
3.收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金
主要有五個項目：
（1）企業(yè)收到的各種罰款收入；
（2）經營租出固定資產收到的租金；
（3）流動資產損失中由個人賠款的現(xiàn)金；
如果是因為固定資產損失收到的由個人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動相關項目中。
（4）除稅費返還以外的其他政府補助的收入；
（5）接受的現(xiàn)金捐贈。
經營活動現(xiàn)金流出包括的內容：
1.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
內容
①本期購買商品、接受勞務本期支付的現(xiàn)金
②本期支付前期購買商品、接受勞務的應付賬款
③本期支付前期購買商品、接受勞務的應付票據
②和③也合稱：本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項
④本期預付的購貨款
⑤減去本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金
注意：本項目包括支付的增值稅進項稅額。
2.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
強調一定是從事生產經營活動的職工的薪酬，如生產工人的工資；不包括①支付給在建工程人員的薪酬，這屬于投資活動；②不包括支付給離退休人員的各種費用，這部分計入“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目。
3.支付的各項稅費
（1）包括的內容：
①當期支付當期的稅費；
②當期支付以前期間的稅費；
③當期預交的稅費。
（2）特別注意：
①不包括支付的計入固定資產價值的耕地占用稅等；
支付的耕地占用稅應作為投資活動的流出量來反映。
②不包括各種稅費的返還。
4.支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金
內容主要包括：
①各種罰款的現(xiàn)金支出；
②支付的各種差旅費、業(yè)務招待費、廣告費現(xiàn)金支出；
③支付給離退休人員的薪酬；
④捐贈支出的現(xiàn)金等。
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
加載中...
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