萱萱老師 解答

2020-05-05 14:01

直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

由此可見，企業(yè)接受勞務(wù)派遣，派遣工工資等費(fèi)用支付給勞務(wù)派遣公司，則該派遣工應(yīng)在勞務(wù)派遣公司體現(xiàn)工資薪金；如果派遣工工資等費(fèi)用由用工企業(yè)發(fā)放，則派遣工應(yīng)在用工企業(yè)體現(xiàn)工資薪金。

2、小規(guī)模納稅人 

2.1、提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人可以按照收取的全部價(jià)款，依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，可以全額開具專用發(fā)票。

2.2、提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人也可以采用差額征稅的方式，以收取的全部價(jià)款，扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保及公積金后的余額為銷售額，依照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人采用差額征稅的方式核算，支付給派遣員工的費(fèi)用不得開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票，差額部分可以開具專用發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票方法：通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

備注：小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方式都屬于簡易計(jì)稅，小規(guī)模納稅人不存在一般計(jì)稅方式。以上兩種處理方式的區(qū)別在于全額征稅還是差額征稅。

二、人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，依照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
人力資源服務(wù)外包企業(yè)天然適用“差額征稅”。

3、一般納稅人

3.1、提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法，以收取的價(jià)款，扣除向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金等作為銷售額，依照6%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

3.2、提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法，以收取的價(jià)款，扣除向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金等作為銷售額，依照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

萱萱老師 解答

2020-05-05 14:03

3.2、提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法，以收取的價(jià)款，扣除向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金等作為銷售額，依照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
案例：某人力資源外包服務(wù)公司2017年5月份簽約兩個(gè)客戶，其中每月收取A客戶50000元，代發(fā)的工資薪金等支出46000元；每月收取B客戶40000元，代發(fā)的工資薪金等支出為38000元。

該人力資源外包服務(wù)公司對A客戶采用一般計(jì)稅方式，對B客戶采用簡易計(jì)稅方式，則，會計(jì)處理如下：
針對A客戶的會計(jì)處理如下（稅率為6%）：
借：應(yīng)收賬款 A客戶 50000.00 
貸： 主營業(yè)務(wù)收入 一般計(jì)稅 47169.81
應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2830.19
借：主營業(yè)務(wù)成本 一般計(jì)稅 43396.23
應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 2603.77
貸：其他應(yīng)付款 代發(fā)工資薪金等 46000.00
針對B客戶的會計(jì)處理如下（征收率為5%）：
借：應(yīng)收賬款 B客戶 40000.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入 簡易計(jì)稅 38095.24
應(yīng)交稅費(fèi) 簡易計(jì)稅 1904.76
借：主營業(yè)務(wù)成本 簡易計(jì)稅 36190.48
應(yīng)交稅費(fèi) 簡易計(jì)稅 1809.52
貸：其他應(yīng)付款 代發(fā)工資薪金等 38000.00

萱萱老師 解答

2020-05-05 14:04

你可以參考一下，學(xué)堂也有相關(guān)實(shí)務(wù)操作課件