maize老師 解答

2020-05-06 13:00

七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

  （一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

  2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

  2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

  納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

  納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

  （二）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：

  當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

  當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

  （三）納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：

  1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

  2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

  3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

  （四）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

  納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算：

  不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

  （五）納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

  （六）加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

maize老師 解答

2020-05-06 13:00

生活服務(wù)是可以加計(jì)抵減15%

maize老師 解答

2020-05-06 13:01

財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號


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為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)稅收政策公告如下：
 
一、對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
 
二、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
 
本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
 
本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
 
三、對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
 
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
 
四、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
 
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
 
五、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
 
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
 
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
 
六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

文婷 追問

2020-05-06 13:16

請問現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(一般納稅人)，每月銷售額500萬左右，稅務(wù)需要走哪些程序？不好意思，我第一次接觸這個行業(yè)

maize老師 解答

2020-05-06 13:24

和工業(yè)企業(yè)是一樣的，主要你問是哪種，加計(jì)抵減？有進(jìn)項(xiàng)稅額話，填寫附表4 這個本期發(fā)生額這個一欄，做加計(jì)抵減聲明就可以  （一）成功登錄后，進(jìn)入企業(yè)辦稅模式，選擇相應(yīng)企業(yè)后，在右側(cè)功能表中選擇“我要辦稅”標(biāo)簽，單擊“綜合信息報告”，左側(cè)菜單打開綜合信息報告菜單，默認(rèn)顯示“身份信息報告”。



  （二）在左側(cè)綜合信息報告菜單中，單擊【資格信息報告】菜單，右側(cè)顯示資格信息報告業(yè)務(wù)功能表，單擊【適用加計(jì)抵減政策的聲明】，進(jìn)入“填寫申請表”頁面。



  登錄成功后也可在搜索框中輸入“適用加計(jì)抵減政策的聲明”，通過搜索進(jìn)入“適用加計(jì)抵減政策的聲明”填寫申請表頁面。



  （三）填寫申請表

  進(jìn)入“適用加計(jì)抵減政策的聲明”填寫申請表頁面，系統(tǒng)自動帶出納稅人名稱、納稅人識別號、登記設(shè)立日期（自動帶出項(xiàng)為只讀，不可修改）；

  正確選擇或填寫：政策適用年度（不能選擇重復(fù)的適用政策年度，若選擇重復(fù)，則彈出下圖提示）、所屬行業(yè)、適用政策有效期起和止、計(jì)算期起和止、四項(xiàng)服務(wù)銷售額、全部銷售額。點(diǎn)擊【暫存】按鈕，可將填寫信息成功暫存于系統(tǒng)中，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，進(jìn)入“預(yù)覽提交”頁面。



  （四）預(yù)覽提交

  1、進(jìn)入“預(yù)覽提交”頁面，根據(jù)上一步所填信息，自動生成“適用加計(jì)抵減政策的聲明”文件，下拉聲明文件的滾動條，可以預(yù)覽全部內(nèi)容。



 

  2、點(diǎn)擊【暫存】按鈕，可將聲明文件成功暫存于系統(tǒng)中，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，彈出下圖提示。



  3、點(diǎn)擊提示中的【返回修改】按鈕，返回“填寫申請表”頁面，可對申請信息進(jìn)行修改；點(diǎn)擊提示中的【確認(rèn)】按鈕，提示“聲明內(nèi)容提交保存后，將不能修改，您是否確定提交？”，點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕，提交適用加計(jì)抵減政策的聲明。

  （五）受理通過

  1、成功提交“適用加計(jì)抵減政策的聲明”后，受理通過。



  2、點(diǎn)擊【查看我的申請資料】，可以查看“適用加計(jì)抵減政策的聲明”申請資料。



  3、點(diǎn)擊【下載打印】，成功下載“適用加計(jì)抵減政策的聲明”文件到本地。

  4、點(diǎn)擊【評價】，可以對業(yè)務(wù)進(jìn)行評價。

  三、加計(jì)抵減政策的聲明對申報的影響

  根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）規(guī)定，納稅人對應(yīng)申報屬期內(nèi)存在有效的適用加計(jì)抵減政策的聲明，才可以填寫附表四的第二部分加計(jì)抵減情況。并且并且主表的第19欄“應(yīng)納稅額”，計(jì)算公式為第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-附表四第二部分加計(jì)抵減情況的“本期實(shí)際抵減額”合計(jì)數(shù)。，這個申報 表填寫，你看鏈接說明，http://www.shui5.cn/article/1d/127323.html