田老師 解答

2020-05-16 11:18

無法收回的款項計入營業(yè)外支出科目

田老師 解答

2020-05-16 11:21

無法收回的應(yīng)收賬款可否稅前扣除

答：根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對于企業(yè)在財務(wù)上提取的壞賬準(zhǔn)備金不能在稅前扣除，應(yīng)于匯算清繳時作納稅調(diào)增處理。但對于企業(yè)在實際經(jīng)營中所發(fā)生的確實無法收回符合規(guī)定條件的壞賬損失，可提供下列材料經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批按規(guī)定處理。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知字號（國稅發(fā)［2009］88號）規(guī)定：“第十六條 企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：

1.法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

2.法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；    3.工商部門的注銷、吊銷證明；

4.政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；

5.公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

6.逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；

7.與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；

8.其他相關(guān)證明。

第十七條 逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為損失。第十八條 逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失?！?br/>
無法收回的應(yīng)收賬款可否稅前扣除

企業(yè)那些條件下作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

答：（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?br/>
（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?nbsp;  （三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；   （四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?nbsp;  （五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；

（六）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 ”