曉海老師 解答

2016-06-02 10:43

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。”
上述兩條規(guī)定都闡述了一件事企業(yè)可以用稅前所得彌補(bǔ)以前年度（以前五年）的虧損。這里需要明確的是：
“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”和“結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年”允許彌補(bǔ)在時(shí)間上不得超過(guò)五年。舉例說(shuō)明：假設(shè)某企業(yè)2008年虧損50萬(wàn)元，以后五年彌補(bǔ)虧損前分別有所得額2009年5萬(wàn)元、2010年7萬(wàn)元、2011年9萬(wàn)元、2012年12萬(wàn)元、2013年15萬(wàn)元、每年用當(dāng)年所得彌補(bǔ)虧損后所得額均為零。因此，從2008年到2013年均無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，五年共彌補(bǔ)虧損額48萬(wàn)元，還剩2萬(wàn)元虧損。到第六年即2014年彌補(bǔ)前所得18萬(wàn)元。2014年還能彌補(bǔ)2萬(wàn)元虧損嗎？回答是否定的。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定只能在虧損年度之后的五年內(nèi)彌補(bǔ)，到了第六年，五年前的虧損如果尚未彌補(bǔ)完，就不能在稅前予以彌補(bǔ)，只能用稅后利潤(rùn)去彌補(bǔ)了。

曉海老師 解答

2016-06-02 11:16

不客氣............