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靖曦老師

職稱(chēng)高級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師

2020-05-22 14:44

現(xiàn)金流量表可以通過(guò)直接法和間接法進(jìn)行制作,也可以使用工作底稿法、T型賬戶(hù)法和分析填列法等?,F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
現(xiàn)金流量表編制步驟:
第一步,從資產(chǎn)負(fù)債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)(一般企業(yè)并無(wú)其它形式的現(xiàn)金等價(jià)物),把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和現(xiàn)金的期初余額填上,算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。
第二步,再到主表上先填投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這兩大項(xiàng):
1.一般企業(yè)除固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)增加減少外無(wú)其它形式的投資,這樣看資產(chǎn)負(fù)債表分析固定資產(chǎn)及無(wú)開(kāi)資產(chǎn)部分就行了:若無(wú)變化,就不管它了;若有變化,看看是否關(guān)扯現(xiàn)金及金額多少。(要有其它投資,再看看其它投資項(xiàng)目就行了)
2.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要于長(zhǎng)短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用這幾個(gè)科目有關(guān)系,根據(jù)這幾個(gè)科目分析填列就行了。
第三步,上面做好后,現(xiàn)在可以倒擠出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~了。(根據(jù)公式:現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~)
第四步,現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細(xì)項(xiàng)目,而要先去填后面補(bǔ)充資料中從凈利潤(rùn)開(kāi)始推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~那部分,目的是為了進(jìn)一步驗(yàn)證前面倒擠出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~正確性。
1.此部分多數(shù)項(xiàng)目均可直接從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表上直接抄取或計(jì)算得出(如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、待攤費(fèi)用減少或增加等等)。
2.麻煩一點(diǎn)的是如何確定經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的范圍,我的經(jīng)驗(yàn)是這樣:○1應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款一般均為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目;○2除短期借款、預(yù)提費(fèi)用等科目外的流動(dòng)負(fù)債科目均為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。
3.看看按照此思路由凈利潤(rùn)開(kāi)始推算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是否正確:若不正確,先對(duì)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的范圍進(jìn)行微調(diào);若還不正確,還要檢查前面投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算是否有誤。若正確,基本大功告成。
第五步,最后填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。
1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(以一般納稅人為例)按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*17%+(或-)應(yīng)收帳款變動(dòng)額計(jì)算。(若有其它業(yè)務(wù)收入也要算上)
2.先算出現(xiàn)金流入小計(jì)再倒擠出現(xiàn)金流出小計(jì)。
3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以及支付的各項(xiàng)稅費(fèi)均可從帳務(wù)上查出填上。
4.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用-折舊部分-未支付現(xiàn)金的部分。
5.最后倒擠出購(gòu)買(mǎi)商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金

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本身2個(gè)表是反映不同類(lèi)型的數(shù)據(jù),一個(gè)是反映現(xiàn)金收支的情況,一個(gè)是反映收入成本費(fèi)用的構(gòu)成情況。沒(méi)有報(bào)表能同時(shí)反映
2022-02-10 16:46:54
本身2個(gè)表是反映不同類(lèi)型的數(shù)據(jù),一個(gè)是反映現(xiàn)金收支的情況,一個(gè)是反映收入成本費(fèi)用的構(gòu)成情況。沒(méi)有報(bào)表能同時(shí)反映
2022-02-19 11:37:08
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2020-05-22 14:44:22
你好, 現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)負(fù)值說(shuō)明:雖然企業(yè)在經(jīng)營(yíng),但是經(jīng)營(yíng)獲得的收入現(xiàn)金不能夠維持企業(yè)的正常支出,即“入不敷出”了,凈利潤(rùn)為負(fù)。 企業(yè)現(xiàn)在之所以還在運(yùn)行,有可能是靠借貸,還有可能是靠損耗企業(yè)的固定資產(chǎn)等。
2019-04-19 11:28:47
阿爾卡特公司銷(xiāo)售經(jīng)理關(guān)心的是,新產(chǎn)品可能會(huì)降低阿爾卡特公司目前正在銷(xiāo)售的手機(jī)的營(yíng)業(yè)額。他擔(dān)心潛在的顧客會(huì)從購(gòu)買(mǎi)傳統(tǒng)手機(jī)轉(zhuǎn)向購(gòu)買(mǎi)新式手機(jī)。并且估計(jì)阿爾卡特公司潛在的損失是稅后營(yíng)運(yùn)活動(dòng)現(xiàn)金流每年減少1,000,000元。
2015-11-28 19:06:10
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