“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細科目。

  結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

  借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

    貸：應交稅費——應交增值稅（進項）

  結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

  借：應交稅費——應交增值稅（銷項）

    貸：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

  根據(jù)“應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅；若貸方有余額，則為應交的稅費。在下月繳納時：

  借：應交稅費——未交增值稅

    貸：銀行存款