maize老師 解答

2020-05-26 08:59

私車(chē)公用等的所得稅前扣除問(wèn)題

各地稅務(wù)

地區(qū)口徑

遼寧稅務(wù) 
[遼寧稅務(wù)]私車(chē)公用可以給其報(bào)汽油費(fèi)嗎

留言時(shí)間：2020-04-29 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3bba49a691e34ce3ac108ac903b1e7ab

私車(chē)公用可以給其報(bào)汽油費(fèi)嗎 

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?br/>
感謝您的咨詢(xún)！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366熱線(xiàn)或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。  

河北地稅

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告（2014年第4號(hào)公告）

第八條“關(guān)于企業(yè)租用個(gè)人車(chē)輛發(fā)生的汽油費(fèi)和修車(chē)費(fèi)的扣除問(wèn)題”規(guī)定：企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車(chē)公司或個(gè)人的車(chē)輛，但必須簽訂六個(gè)月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車(chē)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。

標(biāo)注：河北省地方稅務(wù)局是認(rèn)可私車(chē)公用費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支的，但并不意味著個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的汽油費(fèi)、修車(chē)費(fèi)、路橋費(fèi)就不計(jì)入個(gè)人所得。

廈門(mén)稅務(wù)

【廈門(mén)稅務(wù)】私車(chē)公用

留言時(shí)間：2020-03-20 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9e74147209b04ba2929c7a30fb8eb54d

私車(chē)公用有何處理方式以及處理方式的相關(guān)規(guī)定？分別要提供哪些資料和有什么稅收風(fēng)險(xiǎn)？  

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢(xún)已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！钡谑畻l規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出”。 企業(yè)租用私車(chē)的行為若不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，企業(yè)租用個(gè)人車(chē)輛，與個(gè)人簽訂租賃合同或協(xié)議，租賃車(chē)輛在租賃期間實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用（過(guò)路費(fèi)、汽油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等），憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。  

江西稅務(wù)

【江西稅務(wù)】私車(chē)公用

留言時(shí)間：2019-11-17  https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=00db547b348641a2957e38e43a409a5e

問(wèn)題內(nèi)容

企業(yè)租用員工車(chē)輛用于日常經(jīng)營(yíng)所需，車(chē)輛產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以報(bào)銷(xiāo)入成本？維修費(fèi)和保險(xiǎn)如在合同列明是否可以入成本？

國(guó)家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢(xún)已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系12366熱線(xiàn)或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。

廣西稅務(wù)

【廣西稅務(wù)】私車(chē)公用費(fèi)用

留言時(shí)間：2019-11-17 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1858e1f3eb7a4b40b4f49ef2c1947f7b

問(wèn)題內(nèi)容

企業(yè)租用員工車(chē)輛用于日常經(jīng)營(yíng)所需，車(chē)輛產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以報(bào)銷(xiāo)入成本？維修費(fèi)和保險(xiǎn)如在合同列明是否可以入成本？

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心： 尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢(xún)已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十七條的規(guī)定：“……企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！币虼耍瑔挝恢Ц兜淖饨鹂梢园瓷鲜鲆?guī)定進(jìn)行稅前扣除。

除實(shí)際支付的租金外，如何判斷在租賃期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用屬于“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的支出”、“符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)”在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，應(yīng)滿(mǎn)足以下條件：

1.單位與個(gè)人簽訂汽車(chē)租賃協(xié)議；

2.協(xié)議約定的租金價(jià)格應(yīng)與市場(chǎng)平均價(jià)格持平，租金收入不能明顯偏低（企業(yè)無(wú)租使用個(gè)人汽車(chē)的不符合該條件）；

3.向個(gè)人支付汽車(chē)租金的單位應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目代扣代繳其個(gè)人所得稅；

4.在租賃期間發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、年審費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出所取得的票據(jù)應(yīng)與簽訂租賃協(xié)議中的汽車(chē)牌號(hào)一致；

5. 單位支付租金應(yīng)取得合法有效的發(fā)票；

6.屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出（與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的個(gè)人支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除）。

因此，同時(shí)符合上述條件的，在租賃期內(nèi)使用汽車(chē)所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、年審費(fèi)等費(fèi)用支出準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

若有其他疑問(wèn)可撥打0771-12366，我們將竭誠(chéng)為您服務(wù)。

海南稅務(wù)

【海南稅務(wù)】停車(chē)費(fèi)包月的個(gè)稅和企業(yè)所得稅稅前扣除

留言時(shí)間：2020-01-02 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a735369f55434370852394402c6b1fb4

公司名下無(wú)車(chē)輛，單位為部分高層管理人員負(fù)責(zé)辦公場(chǎng)地的包月停車(chē)費(fèi)并取得物業(yè)公司開(kāi)具的發(fā)票、員工私車(chē)公用外出辦公事產(chǎn)生的臨時(shí)停車(chē)費(fèi)，問(wèn)題1：包月和臨時(shí)停車(chē)費(fèi)是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？2、包月停車(chē)費(fèi)是否要納入個(gè)人薪資所得代扣代繳個(gè)人所得稅？

海南省稅務(wù)局：您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法＞的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?br/>
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條規(guī)定：“個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?br/>
因此，如該項(xiàng)支出屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時(shí)扣除；如該支出屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的范圍，應(yīng)納入員工的工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。

感謝您的咨詢(xún)！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系海南稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

北京地稅

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（京地稅個(gè)[2002]568號(hào)）

第二條規(guī)定：對(duì)企業(yè)支付個(gè)人車(chē)輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

標(biāo)注：要求對(duì)私車(chē)公用的費(fèi)用計(jì)征個(gè)人所得稅。

青島地稅

《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答〉的通知》（青地稅函〔2010〕2號(hào)）規(guī)定，企業(yè)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此私車(chē)公用發(fā)生的諸如汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《青島市地方稅務(wù)局2013年度所得稅問(wèn)題回答》青地稅二函[2014]2號(hào)：2、租賃合同約定車(chē)輛的保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)船稅和年檢費(fèi)由承租方承擔(dān)，承租方收到名稱(chēng)為出租方的票據(jù)，能否作為稅前扣除的憑據(jù)？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，如雙方租賃合同約定在車(chē)輛租賃費(fèi)之外，承租方還承擔(dān)因車(chē)輛而產(chǎn)生的保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)船稅、年檢費(fèi)，可以憑相關(guān)發(fā)票、稅票原件及租賃合同等充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

無(wú)錫國(guó)稅

江蘇無(wú)錫國(guó)稅企業(yè)所得稅政策問(wèn)題答疑 2017.3.8

二、某企業(yè)高管人員按月按固定金額報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，作為車(chē)輛補(bǔ)貼或異地差旅補(bǔ)貼，作為“管理費(fèi)用”在稅前列支，報(bào)銷(xiāo)憑證為油費(fèi)、車(chē)費(fèi)發(fā)票。該費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用，還是作為職工福利費(fèi)？

答：企業(yè)高管人員根據(jù)企業(yè)相關(guān)制度按月按固定金額報(bào)銷(xiāo)的補(bǔ)貼費(fèi)用，且符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，應(yīng)作為工資薪金按規(guī)定稅前扣除。

標(biāo)注：小編想到的是，個(gè)稅有沒(méi)有作為所得計(jì)繳個(gè)稅(可能當(dāng)?shù)赜邢揞~扣除的標(biāo)準(zhǔn))；按照固定金額報(bào)銷(xiāo)，還是發(fā)放，這兒估計(jì)是有不同的想法的。

2015年總局34號(hào)公告規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

上海稅務(wù)

【上海稅務(wù)】【收藏】權(quán)威解答17個(gè)企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題（非官方渠道）

五、問(wèn)：對(duì)企業(yè)租用員工個(gè)人汽車(chē)的，哪些可以稅前扣除？

答：租賃期內(nèi)，因該車(chē)輛發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用可以于企業(yè)所得稅稅前扣除，例如：租金、油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等。

但車(chē)輛購(gòu)置稅等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不得于企業(yè)所得稅稅前扣除。

江蘇地稅

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號(hào)）第二十四條規(guī)定，企業(yè)員工將私人車(chē)輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=1270%26aid=11111%26kw=%E7%A7%81%E8%BD%A6%E5%85%AC%E7%94%A8%26word2=