甲企業(yè)20X1年7月31日購入一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，以銀行存款支付買價(jià)2000萬元，增值稅260萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。20X8年9月30日將該機(jī)器設(shè)備出售，收取價(jià)款300萬元，增值稅39萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用20萬元。 (1)計(jì)算隔年應(yīng)計(jì)提的折舊額 (2)編制該機(jī)器設(shè)備購入及清理的會計(jì)分錄。

鄭裕期

職稱：注冊會計(jì)師

2020-06-03 10:45

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鄭裕期解答

2020-06-03 10:51

1、該年應(yīng)計(jì)提的折舊額=2000*2/8*5/12=208.33
2、借固定資產(chǎn) 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260
貸銀行存款 2260

第一年折舊2000*2/8=500
第二年折舊1500*2/8=375
第三年折舊1125*2/8=281.25
第四年折舊(1125-281.25)*2/8=210.9375
第五年折舊(1125-281.25-210.9375)*2/8=158.20
第六年折舊（1125-281.25-210.9375-158.20）*2/8=118.65
第七年折舊（1125-281.25-210.9375-158.20-118.65）/2=127.98125
第八年折舊（2個(gè)月）=127.98125*2/12=21.33
一共累計(jì)折舊=500+375+281.25+210.9375+158.20+118.65+127.98125+21.33≈1793.35
到20X8年9月30日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2000-1793.35=206.65
借固定資產(chǎn)清理 206.65
累計(jì)折舊 1793.35
貸固定資產(chǎn) 2000
借固定資產(chǎn) 20
貸銀行存款 20
借銀行存款 339
貸固定資產(chǎn)清理 206.65+20=226.65
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39
資產(chǎn)處置損益 339-226.65-39=73.35