破產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍主要包括契稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、個人所得稅等，具體優(yōu)惠政策梳理如下：



一、契稅方面



《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅的通知》（財稅［2018］17 號）



企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅 。



對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于 3 年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅 。



與原企業(yè)超過 30% 的職工簽訂服務(wù)年限不少于 3 年的勞動用工合同的，減半征收契稅。



二、企業(yè)所得稅方面



對符合條件的債務(wù)重組，給予債務(wù)重組所得五年遞延納稅的優(yōu)惠，對通過債轉(zhuǎn)股方式化解債務(wù)的，規(guī)定債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)均不確認(rèn)所得。



《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅［2009］59 號）；



《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅［2009］60 號）；



《國家稅務(wù)總局企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局2010 年第 4 號公告）：進一步規(guī)范和加強對企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理；



《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅［2014］109 號）進一步明確企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅問題的處理辦法；



《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局2015 年第 48 號公告。



三、土地增值稅方面



《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅［2018］57 號）



規(guī)定自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)在改制重組過程中涉及的土地增值稅政策。



土地增值稅方面，在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，以及符合條件的企業(yè)合并、分立，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后、分立后企業(yè)的，暫不征土地增值稅。



四、個人所得稅方面



《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財稅[2018]164號。



《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）



 （一）關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策



在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。



（二）關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策



技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機關(guān)可不予追征。



五、增值稅方面



《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第51號）



納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。



六、土地使用稅、房產(chǎn)稅



《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第7條規(guī)定，規(guī)定納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。



《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第6條規(guī)定：納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。



由行政法規(guī)授權(quán)地方政府定期減征或者免征土地使用稅，破產(chǎn)企業(yè)資不抵債“確有困難”無法繳納稅收時可據(jù)此適用規(guī)定。