破產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍主要包括契稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅等，具體優(yōu)惠政策梳理如下：



一、契稅方面



《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅的通知》（財(cái)稅［2018］17 號(hào)）



企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅 。



對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于 3 年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅 。



與原企業(yè)超過 30% 的職工簽訂服務(wù)年限不少于 3 年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。



二、企業(yè)所得稅方面



對(duì)符合條件的債務(wù)重組，給予債務(wù)重組所得五年遞延納稅的優(yōu)惠，對(duì)通過債轉(zhuǎn)股方式化解債務(wù)的，規(guī)定債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均不確認(rèn)所得。



《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅［2009］59 號(hào)）；



《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅［2009］60 號(hào)）；



《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2010 年第 4 號(hào)公告）：進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理；



《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅［2014］109 號(hào)）進(jìn)一步明確企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅問題的處理辦法；



《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015 年第 48 號(hào)公告。



三、土地增值稅方面



《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2018］57 號(hào)）



規(guī)定自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)在改制重組過程中涉及的土地增值稅政策。



土地增值稅方面，在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，以及符合條件的企業(yè)合并、分立，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后、分立后企業(yè)的，暫不征土地增值稅。



四、個(gè)人所得稅方面



《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財(cái)稅[2018]164號(hào)。



《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）



 （一）關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策



在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。



（二）關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策



技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征。



五、增值稅方面



《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)）



納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。



六、土地使用稅、房產(chǎn)稅



《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第7條規(guī)定，規(guī)定納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。



《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第6條規(guī)定：納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。



由行政法規(guī)授權(quán)地方政府定期減征或者免征土地使用稅，破產(chǎn)企業(yè)資不抵債“確有困難”無法繳納稅收時(shí)可據(jù)此適用規(guī)定。