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2020-06-04 10:16

那如果這些提前做完費(fèi)用是需要匯繳的時(shí)候剔除的，是嗎，這是從什么時(shí)候開(kāi)始不能用這種發(fā)票的呀

玲老師 解答

2020-06-04 10:33

你好，  是的 這些提前做完費(fèi)用是需要匯繳的時(shí)候剔除的 
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))和《交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào))規(guī)定，收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及開(kāi)票問(wèn)題已于2018年1月1日正式施行新政策，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額需注意哪些方面?

一、通行費(fèi)發(fā)票與通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

2018年企業(yè)可以通過(guò)ETC開(kāi)具通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而高速公路通行費(fèi)發(fā)票將不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣。那么以上兩種票據(jù)如何處理？

（一）通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票處理：2017年12月25日起，納稅人可以登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，進(jìn)行車輛ETC卡綁定，2018年使用ETC卡或用戶卡交納的通行費(fèi)，可以在該平臺(tái)上開(kāi)具收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，并可以按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）通行費(fèi)發(fā)票處理：通行費(fèi)發(fā)票指納稅人車輛通過(guò)有關(guān)單位依法或依規(guī)設(shè)立的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘時(shí)索取的紙質(zhì)票據(jù)。

1.2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如果暫時(shí)未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如果暫時(shí)未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照相應(yīng)的公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。