老師你好,小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)包裝物的會(huì)計(jì)分錄要怎么做呢
辛勤的蛋撻
于2020-06-17 18:18 發(fā)布 ??2319次瀏覽
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meizi老師
職稱(chēng): 中級(jí)會(huì)計(jì)師
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你好 買(mǎi)來(lái)包裝物主要是干嘛的 。 這樣好判斷科目 收到借周轉(zhuǎn)材料-包裝物貸銀行存款
2020-06-17 18:19:06

一、增值稅
根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入銷(xiāo)售額征稅。這種情況的會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單:在收取時(shí),借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目。在退還時(shí),作相反的會(huì)計(jì)分錄即可。
?。ㄒ唬?duì)因逾期未收回包裝物而不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物適用的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。規(guī)定中的“逾期”指以一年為限,對(duì)于收取的一年以上的押金,無(wú)論今后是否退還均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。
例:企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品1000件,售價(jià)900元/件,每件收取包裝物押金117元。包裝物成本價(jià)為90元/件。
銷(xiāo)售時(shí);
1、借:銀行存款1170000
貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收人900000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)153000
其他應(yīng)付款——存入保證金117000
2、借:包裝物——出租出借包裝物90000
貸:包裝物90000
包裝物押金在一年以上時(shí):
借:遞延稅款17000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17000
在包裝物押金應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算上,應(yīng)注意的兩個(gè)問(wèn)題:第一是收取的押金是含稅押金,沒(méi)收押金時(shí)應(yīng)將其還原成不含稅押金,然后計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;第二是沒(méi)收的押金適用的稅率是所包裝貨物適用稅率。
到期退回包裝物而退還押金時(shí):
l、借:包裝物90000
貸:包裝物——出租出借包裝物90000
2、借:其他應(yīng)付款——存入保證金117000
貸:銀行存款117000
3、借:以前年度損益調(diào)整17000
貸:遞延稅款17000
到期未退回包裝物而沒(méi)收押金時(shí):
1、借:其他業(yè)務(wù)支出90000
貸:包裝物——出租出借包裝物90000
2、借:其他應(yīng)付款——存入保證金 117000
貸:其他業(yè)務(wù)收入100000
遞延稅款17000
(二)對(duì)于包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品出售,但為了促使購(gòu)貨人將包裝物退回而加收的押金,凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額,按照應(yīng)稅產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅。收取時(shí),應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目;包裝物逾期未收回,押金沒(méi)收,沒(méi)收的押金應(yīng)交的增值稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵,即借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”等科目,沖抵后的凈額自“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
二、消費(fèi)稅
1、不并入銷(xiāo)售額,不征收消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。
如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售,而是收取押金,此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。在收取時(shí),借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目。在退還時(shí),作相反會(huì)計(jì)分錄即可。
2、并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。
因逾期未回收的包裝物不再退還的,或已收取一年以上押金的,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。有關(guān)消費(fèi)稅的分錄為借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”等科目。
3、酒類(lèi)產(chǎn)品押金的會(huì)計(jì)處理。
這里需要注意的是,酒類(lèi)產(chǎn)品押金增值稅和消費(fèi)稅的處理方法不一樣。對(duì)納稅人銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論押金是否返還、會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。對(duì)銷(xiāo)售啤酒、黃酒所收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入銷(xiāo)售額征稅,但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還押金,應(yīng)按所包裝物的適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅額。這是因?yàn)?,根?jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定,對(duì)啤酒和黃酒實(shí)行從量定額的辦法征收消費(fèi)稅,即按照應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。按照這一辦法,應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量,而不是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額,征稅的多少與應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量成正比,而與應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售金額無(wú)直接關(guān)系。因此,對(duì)酒類(lèi)包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實(shí)行從價(jià)定率辦法征收消費(fèi)稅的糧食白酒、薯類(lèi)白酒和其他酒,而不適用于實(shí)行從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。
4、加收的押金的會(huì)計(jì)處理。
對(duì)于包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品出售,但為了促使購(gòu)貨人將包裝物退回而加收的押金,應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目;包裝物逾期未收回,押金沒(méi)收,沒(méi)收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅等稅費(fèi)應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目中沖抵,即借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”等科目,沖抵后的凈額自“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
三、所得稅
包裝物的押金收取時(shí)不并入銷(xiāo)售額計(jì)征所得稅。企業(yè)收取的包裝物押金,凡逾期未返還買(mǎi)方的,應(yīng)確認(rèn)為收入,依法計(jì)征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”,是指在買(mǎi)賣(mài)雙方合同或書(shū)面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi)不返還的押金??紤]到包裝物屬于流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn),為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理,稅法規(guī)定,企業(yè)收取的包裝物押金,從收取之日起計(jì)算,已超過(guò)1年(指12個(gè)月)仍未返還的,原則上要確認(rèn)為期滿(mǎn)之日所屬年度的收入。企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取的可循環(huán)使用包裝物的押金,其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。
那么,企業(yè)所得稅計(jì)算中收取的逾期包裝物押金,納稅調(diào)整時(shí)是全額調(diào)整應(yīng)納稅所得額,還是用換算為不含增值稅的金額調(diào)整?稅法規(guī)定,如果納稅人收取的逾期包裝物押金已經(jīng)計(jì)算了增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅金,則在所得稅納稅調(diào)整時(shí),調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為不含增值稅的金額。若未計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅金,則應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
2019-09-23 17:52:21

同學(xué)您好,您好,借:應(yīng)收賬款銀行存款等,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入, 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸:庫(kù)存商品
2023-05-04 20:17:09

借;周轉(zhuǎn)材料 貸;應(yīng)付賬款——暫估
借;預(yù)付賬款 貸;庫(kù)存現(xiàn)金
2017-01-12 16:08:33

借;應(yīng)收賬款等科目 貸;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
2016-08-26 15:28:01
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