學堂用戶_ph136224 追問

2020-06-17 21:47

那稅務(wù)局怎么知道，他們會來我們賓館來查嗎，還是每個人都要在手要怎么處理機上下載APP，如果手機下載，也不像別的銀行卡上發(fā)工資的，一下能查到，

軼塵老師 解答

2020-06-18 08:07

稅務(wù)局以后查賬的時候會對比個人申報的信息

學堂用戶_ph136224 追問

2020-06-18 08:25

老師您好，問題是我們是小規(guī)模納稅人，是核定征收的，不做帳，怎么比對

軼塵老師 解答

2020-06-18 08:26

沒有規(guī)定核定征收不需要做賬 不做賬你的會計信息不全是要收到處罰的

學堂用戶_ph136224 追問

2020-06-18 08:32

昨天聽會計學堂的課，老師說過，小規(guī)模納稅人核定征收的不是強制性一定要做帳的，可以不做帳

軼塵老師 解答

2020-06-18 08:36

核定征收后是否還要做賬？

 

1、稅法上的要求

 

我國《稅收征收管理法實施細則》第二十二條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；第二十三條規(guī)定：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。因此，建賬是稅法規(guī)定的義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定自己建賬或者聘請第三方代為建賬。而《稅收征收管理法實施細則》及國稅發(fā)〔2008〕30號文之所以規(guī)定了核定征收的情形，是因為在實際稅收征管實踐中，由于部分企業(yè)賬簿記載混亂，稅務(wù)機關(guān)無法獲取關(guān)于企業(yè)所得的真實信息，導致該部分企業(yè)所得稅稅負較同行業(yè)其他企業(yè)明顯偏低，所以不得已采用核定征收。

 

2、收入核算要規(guī)范

    

目前，核定征收基本上都是按照收入總額×應(yīng)稅所得率征收的，這就是說，企業(yè)雖然成本費用比較混亂，但收入核算較為準確，稅務(wù)機關(guān)能夠查清企業(yè)稅收是否存在問題，所以要求核定征收企業(yè)的收入核算要規(guī)范。同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條的規(guī)定：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。實行核定應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)與查賬征收企業(yè)一樣，平時預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。因此，企業(yè)應(yīng)該通過做賬保證收入的全面性，防止漏報漏繳現(xiàn)象。

 

3、IPO、新三板需要

    

比如，針對新三板審查，會計核算是否健全、稅收繳納是否合規(guī)是關(guān)注的重點之一。對于核定征收的企業(yè)而言，至少申報期最新一期應(yīng)該采用查賬征收。對于已經(jīng)實行核定征收的年度，可以由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，相關(guān)年度的企業(yè)所得稅重新計算，公司在補足稅款后，由稅務(wù)機關(guān)出具無違法違規(guī)證明。對于此類情形，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中的賬務(wù)處理顯得尤為重要。

 

4、防范虛開增值稅專用發(fā)票等風險

 

會計賬戶同商業(yè)合同、金融憑證等共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營的信息流和證據(jù)鏈，實務(wù)中，部分核定征收的企業(yè)因為缺乏會計賬簿，合同丟失，被指控虛開增值稅專用發(fā)票的案例比比皆是。特別是，國、地稅整合、金稅三期上線之后，從降低涉稅風險、控制稅負的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)盡早建立賬簿，將查賬征收的要求貫徹到采購、生產(chǎn)、銷售、管理等全部流程。

 

5、企業(yè)管理決策的需要

 

會計上，一般分為財務(wù)會計和管理會計，是否做賬更多指的是財務(wù)會計，而管理會計則是主要服務(wù)于企業(yè)管理需要，充分了解企業(yè)運營的情況，從這個角度講，不管是否核定征收，都應(yīng)該做好管理會計這本賬。