郭老師 解答

2020-07-06 17:57

19年四月份開始

1、除了增值稅電子發(fā)票外，只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)

  除了增值稅發(fā)票外的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，只有注明旅客身份信息，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，手寫無效。

  按照39號(hào)公告的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

  2、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票范圍

  按照39號(hào)公告規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

  3、取得的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  39號(hào)公告規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票僅為增值稅電子普通發(fā)票，因此，取得的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  企業(yè)通過網(wǎng)約車平臺(tái)取得的打車票可以選擇紙質(zhì)車票，也可以選擇電子車票，但就目前的政策來看，如果取得網(wǎng)約車平臺(tái)開具的紙質(zhì)增值稅發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

郭老師 解答

2020-07-06 17:57

4、取得的增值稅電子普通發(fā)票，抬頭需為公司

  按照39號(hào)公告的規(guī)定，航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，需注明旅客身份信息。

  因此，對于企業(yè)取得的增值稅電子普通發(fā)票，其抬頭還應(yīng)取得公司抬頭。

  5、出租車車票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  按照39號(hào)公告的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

  由于出租車票沒有旅客個(gè)人信息，因此不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  6、航空機(jī)票注意事項(xiàng)

  國際航空機(jī)票進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

  1.直飛機(jī)票：只有國內(nèi)旅客運(yùn)輸才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，國際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，相應(yīng)地，購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  2.經(jīng)停機(jī)票：全程不能抵扣進(jìn)項(xiàng)

  3.聯(lián)程機(jī)票：對于國內(nèi)轉(zhuǎn)機(jī)部分的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，對于國際段的機(jī)票則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

  機(jī)票抵扣時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)

  機(jī)票上注明的時(shí)點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是填開日期，一個(gè)是航班日期。按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文的規(guī)定：“（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。”

  對于填開日期晚于航班日期的，因航班日，航空公司已經(jīng)提供運(yùn)輸服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)，因此，航空公司的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“航班日期”；

  對于填開日期早于航班日期的，因行程單不是增值稅發(fā)票，不適用“先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天”，因此，航空公司的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供服務(wù)的當(dāng)天，也即“航班日期”。

  綜上，對于取得的行程單，確認(rèn)其能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以“航班日期”為準(zhǔn)，而不是以“填開日期”。

  登機(jī)牌不能單獨(dú)作為抵扣憑證

  39號(hào)公告規(guī)定：取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。因此，僅僅取得登機(jī)牌的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

媚媚 追問

2020-07-06 18:03

是一定要本公司員工，而且是出差發(fā)生的車費(fèi)才可以嗎

郭老師 解答

2020-07-06 18:07

你好
是的
福利費(fèi)招待費(fèi)不能抵扣

媚媚 追問

2020-07-06 18:11

員工開車上下班產(chǎn)生的加油費(fèi)和過路費(fèi)應(yīng)該不行吧。

郭老師 解答

2020-07-06 18:18

不可以
這個(gè)是福利費(fèi)的

媚媚 追問

2020-07-06 18:20

市內(nèi)外出辦事的滴滴發(fā)票呢

郭老師 解答

2020-07-06 18:26

你好
可以抵扣增值稅的