小何老師 解答

2020-07-12 15:57

新收入準則出來有幾年了，今年沒有太多變動。你所謂的新科目是什么

小何老師 解答

2020-07-12 16:01

與舊準則比，是這些科目。一、“合同資產”科目

本科目核算企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，應該按照合同進行明細核算。

1、需要注意的是與應收賬款的區(qū)別：

“應收賬款”是企業(yè)無條件收取合同對價的權利，企業(yè)僅僅隨著時間的流逝即可收款，企業(yè)僅承擔信用風險。

“合同資產”合同資產并不是一項無條件收款權，該權利除了時間流逝之外，還取決于其他條件（例如，履行合同中的其他履約義務）才能收取相應的合同對價，企業(yè)除承擔信用風險之外，還可能承擔其他風險，如履約風險等。

2、涉及的主要賬務處理

企業(yè)在客戶實際支付合同對價之前或者改對價到期應付之前，已經向客戶轉讓了商品，應當按因已轉讓商品而有權收取對價的金額，

借：合同資產

  貸：主營業(yè)務收入（或者其他業(yè)務收入）

    應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

當企業(yè)取得無條件收款權時：

借：應收賬款

  貸：合同資產

二、“合同資產減值準備”科目

本科目核算與合同資產有關的減值準備，可以按照合同進行明細核算。

合同資產發(fā)生減值的，按照減值的金額，

借：資產減值損失

  貸：合同資產減值準備

轉回已計提的資產減值準備時：

借：合同資產減值準備

  貸：資產減值損失

三、“合同負債”科目

本科目核算企業(yè)已收或者應收客戶對價而應該向客戶轉讓商品的義務，應該按照合同進行明細核算。

1、涉及的主要賬務處理

企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，客戶支付了合同對價的，企業(yè)應該按收到的款項，

借：銀行存款

  貸：合同負債

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（ 如果開具發(fā)票的，做此分錄）

企業(yè)向客戶轉讓商品后，

借：合同負債

  貸：主營業(yè)務收入（或者其他業(yè)務收入）

2、需要注意的事項

企業(yè)應轉讓商品收的預收款，適用新《收入》準則進行會計處理時，不再使用“預收賬款”科目。

四、“合同履約成本”科目

本科目核算企業(yè)為履行當前合同或者預期取得合同所發(fā)生的應當確認為一項資產的成本，具體包括與合同直接相關的成本包括直接人工、直接材料、制造費用或類似費用（如，與組織和管理生產、施工、服務等活動發(fā)生的費用，包括人員的職工薪酬、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費、臨時設施攤銷費等）、以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本（如：支付給分包商的成本、機械使用費、設計和技術援