小規(guī)模納稅人的稅務(wù)處理


TAX


1

銷售額和應(yīng)納稅額確定

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額 / (1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額*2%

也就是說(shuō)，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。

2

發(fā)票開具

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）：

“......（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票?！?/p>