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送心意

小云老師

職稱中級會計師,注冊會計師

2020-07-25 09:12



固定資產(chǎn)盤盈。

執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè),企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯處理,盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè),盤盈的固定資產(chǎn)通過“營業(yè)外收入”科目核算。

盤盈的固定資產(chǎn),同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格,減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額,作為入賬價值;同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。

會計分錄如下:

借:固定資產(chǎn)

    累計折舊

貸:以前年度損益調(diào)整(執(zhí)行《企業(yè)會計準則》企業(yè))

或營業(yè)外收入(執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》企業(yè))

    執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè),還應(yīng)當(dāng)作會計分錄:

借:以前年度損益調(diào)整

 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

借:以前年度損益調(diào)整-所得稅費用

    貸:利潤分配

借:利潤分配

    貸:盈余公積





固定資產(chǎn)盤虧。

固定資產(chǎn)盤虧是指對固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的,固定資產(chǎn)的盤點實物數(shù)少于賬面應(yīng)有數(shù)的情況。

對盤虧固定資產(chǎn),必須查明原因,并填制“固定資產(chǎn)盤虧報告單”。在報告單內(nèi)填列固定資產(chǎn)編號、名稱、型號、數(shù)量、原值、已提折舊、短缺毀損原因等,按照規(guī)定程序上報。

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算,盤虧造成的損失,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目核算。

會計分錄如下:

借:待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益

    累計折舊

    固定資產(chǎn)減值準備

    貸:固定資產(chǎn)

借:營業(yè)外支出

     貸:待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益





存貨盤盈。

如果在盤點存貨后發(fā)生了盤盈大多是賬實不一,或者混入了其他貨物。存貨盤盈金額較小,可以通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算,按管理權(quán)限報經(jīng)批準后沖減“管理費用”。

具體賬務(wù)處理如下:

借:原材料

  貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

批準處理后,轉(zhuǎn)銷材料盤盈的會計分錄如下:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

  貸:管理費用  





存貨盤虧。

存貨盤虧的原因有計量、正常損耗等原因造成,有的是屬于管理不善造成的被盜、丟失等非正常損失。對屬于個人責(zé)任的,可以向個人追繳,已投保的,還可以向保險公司索賠。

存貨盤虧需要分為批準處理前和批準處理后分別作相應(yīng)分錄:

批準處理前:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

  貸:原材料

批準處理后:

借:管理費用(正常原因)

營業(yè)外支出(非正常原因)

    其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款)

  貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

注意:因管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉爛變質(zhì)產(chǎn)生損失的,還應(yīng)當(dāng)進項稅轉(zhuǎn)出。





現(xiàn)金盤盈。

按照實際盤盈的金額:

借:庫存現(xiàn)金

貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

批準處理后:

借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)

營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)





現(xiàn)金盤虧。

按照實際短缺的金額:

借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:庫存現(xiàn)金

批準處理后:

借:其他應(yīng)收款——(應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款)

管理費用(無法查明的其他原因)

貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢





工程物資盤盈。

工程物資盤盈區(qū)分建設(shè)期間的盤盈和完工后的盤盈。而完工后的工程物資盤盈還應(yīng)當(dāng)區(qū)分籌建期和經(jīng)營期。

1.建設(shè)期間(未完工)發(fā)生:

借:工程物資

    貸:在建工程

2.非建設(shè)期間(已完工)

借:待處理財產(chǎn)損溢

    貸:管理費用(籌建期發(fā)生)

    營業(yè)外收入(經(jīng)營期發(fā)生)





工程物資盤虧。

工程物資盤虧區(qū)分建設(shè)期間的盤虧和完工后的盤虧。而完工后的工程物資盤虧還應(yīng)當(dāng)區(qū)分籌建期和經(jīng)營期。

1.建設(shè)期(未完工)發(fā)生:

借:在建工程

    貸:工程物資

2.非建設(shè)期(完工)發(fā)生,批準前:

借:待處理財產(chǎn)損溢

    待:工程物資

批準后:屬于發(fā)生在籌建期:

借:管理費用(正常原因)

    營業(yè)外支出(非正常原因)

    其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款)

    貸:待處理財產(chǎn)損溢

屬于經(jīng)營期發(fā)生的:

借:營業(yè)外支出

    其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款)

    貸:待處理財產(chǎn)損溢

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批準前: 借:原材料/庫存商品等 貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 批準后: 借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:管理費用 存貨盤虧的賬務(wù)處理 批準前: 借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:原材料/庫存商品等 批準后: 因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧,計入管理費用。 因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧,計入營業(yè)外支出。 應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款,計入其他應(yīng)收款。 借:管理費用/營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款 貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
2023-10-20 11:30:18
盤盈: 借:庫存商品 貸:待處理財產(chǎn)損溢 落實后 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:管理費用 盤虧: 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:庫存商品 落實后 借:其他應(yīng)收款 以前年度損益調(diào)整 貸:待處理財產(chǎn)損溢
2020-03-01 13:18:06
借,庫存商品 貸,待處理財產(chǎn)損溢 借,待處理財產(chǎn)損溢 貸,管理費用
2021-09-06 16:17:42
一、庫存現(xiàn)金盤點盈虧的賬務(wù)處理:   (一)現(xiàn)金盤盈時   報經(jīng)批準前:   借記:庫存現(xiàn)金   貸記:待處理財產(chǎn)損溢   報經(jīng)批準后:   1)屬于支付給有關(guān)人員或單位的,   借記:待處理財產(chǎn)損溢   貸記:其他應(yīng)付款   2)屬于無法查明原因的,   借記:待處理財產(chǎn)損溢   貸記:營業(yè)外收入   (二)現(xiàn)金盤虧時   報經(jīng)批準前:   借記:待處理財產(chǎn)損溢   貸記:庫存現(xiàn)金   報經(jīng)批準后:   1)屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?   借:其他應(yīng)收款   貸:待處理財產(chǎn)損溢   2)屬于無法查明原因的   借:管理費用   貸:待處理財產(chǎn)損溢   二、存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理:   (一)存貨的盤盈   報經(jīng)批準前:   企業(yè)對于盤盈的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額,作如下處理:   借:原材料   庫存商品等   貸: 待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢   報經(jīng)批準后:   盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,盤盈的存貨,按規(guī)定報經(jīng)批準后,做如下處理:   借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢   貸:管理費用   (二)存貨的盤虧   報經(jīng)批準前:   1)企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額,作如下處理:   借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢   貸:原材料   庫存商品等   2)購進的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧:   借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢   貸:原材料等   應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)   報經(jīng)批準后:   對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進行處理:   1)屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,報經(jīng)批準后:   借:管理費用   貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢   2)屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,賬務(wù)處理為:   借:其他應(yīng)收款   貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢   3)屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)作如下賬務(wù)處理:   借:營業(yè)外支出──非常損失   貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
2022-02-08 09:34:39
一、存貨盤盈 1、存貨發(fā)生盤盈,應(yīng)按其重置成本入賬 借:庫存商品 貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 2、待查明原因,報經(jīng)批準處理后 借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:管理費用 二、存貨盤虧 1、發(fā)現(xiàn)盤虧,原因待查 借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:庫存商品 2、查明原因,報經(jīng)批準處理 (1)、屬于收發(fā)計量差錯造成存貨短缺 借:管理費用 貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 (2)、屬于管理不善造成存貨霉爛變質(zhì),由過失人賠償部分損失 借:銀行存款 管理費用 貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) (3)、屬于自然災(zāi)害造成的損毀,收到保險公司賠款 借:其他應(yīng)收款-保險賠款 營業(yè)外支出 貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
2019-07-30 16:44:04
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