一

固定資產(chǎn)盤盈。

執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，盤盈的固定資產(chǎn)通過“營業(yè)外收入”科目核算。

盤盈的固定資產(chǎn)，同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

會計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

    累計(jì)折舊

貸：以前年度損益調(diào)整（執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)）

或營業(yè)外收入（執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)）

    執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)作會計(jì)分錄：

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用

    貸：利潤分配

借：利潤分配

    貸：盈余公積



二

固定資產(chǎn)盤虧。

固定資產(chǎn)盤虧是指對固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)實(shí)物數(shù)少于賬面應(yīng)有數(shù)的情況。

對盤虧固定資產(chǎn)，必須查明原因，并填制“固定資產(chǎn)盤虧報(bào)告單”。在報(bào)告單內(nèi)填列固定資產(chǎn)編號、名稱、型號、數(shù)量、原值、已提折舊、短缺毀損原因等，按照規(guī)定程序上報(bào)。

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目核算。

會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益

    累計(jì)折舊

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    貸：固定資產(chǎn)

借：營業(yè)外支出

     貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益



三

存貨盤盈。

如果在盤點(diǎn)存貨后發(fā)生了盤盈大多是賬實(shí)不一，或者混入了其他貨物。存貨盤盈金額較小，可以通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減“管理費(fèi)用”。

具體賬務(wù)處理如下：

借：原材料

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)處理后，轉(zhuǎn)銷材料盤盈的會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

  貸：管理費(fèi)用  



四

存貨盤虧。

存貨盤虧的原因有計(jì)量、正常損耗等原因造成，有的是屬于管理不善造成的被盜、丟失等非正常損失。對屬于個(gè)人責(zé)任的，可以向個(gè)人追繳，已投保的，還可以向保險(xiǎn)公司索賠。

存貨盤虧需要分為批準(zhǔn)處理前和批準(zhǔn)處理后分別作相應(yīng)分錄：

批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

  貸：原材料

批準(zhǔn)處理后：

借：管理費(fèi)用（正常原因）

營業(yè)外支出（非正常原因）

    其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

注意：因管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生損失的，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。



五

現(xiàn)金盤盈。

按照實(shí)際盤盈的金額：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)處理后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)

營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)



六

現(xiàn)金盤虧。

按照實(shí)際短缺的金額：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)處理后：

借：其他應(yīng)收款——（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）

管理費(fèi)用(無法查明的其他原因)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢



七

工程物資盤盈。

工程物資盤盈區(qū)分建設(shè)期間的盤盈和完工后的盤盈。而完工后的工程物資盤盈還應(yīng)當(dāng)區(qū)分籌建期和經(jīng)營期。

1.建設(shè)期間（未完工）發(fā)生：

借：工程物資

    貸：在建工程

2.非建設(shè)期間（已完工）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸：管理費(fèi)用（籌建期發(fā)生）

    營業(yè)外收入（經(jīng)營期發(fā)生）



八

工程物資盤虧。

工程物資盤虧區(qū)分建設(shè)期間的盤虧和完工后的盤虧。而完工后的工程物資盤虧還應(yīng)當(dāng)區(qū)分籌建期和經(jīng)營期。

1.建設(shè)期（未完工）發(fā)生：

借：在建工程

    貸：工程物資

2.非建設(shè)期（完工）發(fā)生，批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    待：工程物資

批準(zhǔn)后：屬于發(fā)生在籌建期：

借：管理費(fèi)用（正常原因）

    營業(yè)外支出（非正常原因）

    其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于經(jīng)營期發(fā)生的：

借：營業(yè)外支出

    其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢