生動的臺燈 追問

2020-07-28 09:33

根據(jù)哪個文件呢？

玲老師 解答

2020-07-28 09:35

你好，看財稅二零一六三十六號文件

生動的臺燈 追問

2020-07-28 09:51

沒找到呢，老師

玲老師 解答

2020-07-28 10:25

企業(yè)參加財產(chǎn)保險的支出可以在稅前扣除。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)(2000)84號規(guī)定，就商業(yè)保險來說：

1、按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除。

2、按規(guī)定交納的財產(chǎn)保險和運輸保險費用準(zhǔn)予扣除。

3、納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得稅前扣除。

生動的臺燈 追問

2020-07-28 10:33

老師，這是企業(yè)所得稅呢，不是增值稅進(jìn)項稅額抵扣的問題

玲老師 解答

2020-07-28 10:38

財產(chǎn)保險增值稅可以抵扣。
1、單位（個人）和保險公司之間存在保險合同關(guān)系，單位（個人）向保險公司繳納保險費，保險公司開具增值稅發(fā)票給單位（個人）。如果單位是增值稅一般納稅人，且車輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，則單位取得保險公司開具的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅。

2、單位（個人）和4S店之間存在汽車修理合同關(guān)系，4S店仍然是給單位（個人）提供汽車修理服務(wù)，并非給保險公司提供汽車修理服務(wù)。單位（個人）首先要將修理款支付給4S店，然后憑著4S店給其開具的增值稅發(fā)票向保險公司辦理出險的理賠業(yè)務(wù)。

3、在存在保險合同的關(guān)系下，單位（個人）支付給4S店的修理費，如果單位是增值稅一般納稅人，且車輛用于生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)該可以正常抵扣進(jìn)項稅，這個和沒有保險合同下的增值稅進(jìn)項稅處理應(yīng)該一樣。

4、而保險合同下，單位（個人）支付給保險公司的保險費，如果單位是增值稅一般納稅人，且車輛也是用于生產(chǎn)經(jīng)營，保險費也可以正常抵扣進(jìn)項稅。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：
進(jìn)項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。

（四）從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

生動的臺燈 追問

2020-07-28 10:59

人身保險進(jìn)項稅額呢

玲老師 解答

2020-07-28 11:13

您好，人身保險一般不能抵扣，屬于財產(chǎn)保險范圍內(nèi)的可以，比如繳納的雇主責(zé)任險，屬于財產(chǎn)險，可以抵扣，