笛老師 解答

2020-07-28 15:19

“以前年度盈余調(diào)整”科目核算單位本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度盈余的事項，包括本年度發(fā)生的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度盈余的事項。該科目年末無余額，年末應(yīng)將該科目的余額轉(zhuǎn)入累計盈余，借記或貸記“累計盈余”科目，貸記或借記本科目。單位對相關(guān)事項調(diào)整后，應(yīng)當(dāng)及時將“以前年度盈余調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目
（一）調(diào)整增加以前年度收入時，按照調(diào)整增加的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。調(diào)整減少的，做相反會計分錄。

（二）調(diào)整增加以前年度費用時，按照調(diào)整增加的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。調(diào)整減少的，做相反會計分錄。

（三）盤盈的各種非流動資產(chǎn)，報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

笛老師 解答

2020-07-28 15:20

“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。
1、核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損時會用到待處理財產(chǎn)損益。
2、在現(xiàn)金盤點時，如發(fā)生賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或益余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”即“待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算。
例如：出現(xiàn)盤盈狀況時，在查明原因前，應(yīng)記：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
查出原因后，應(yīng)記：(如果應(yīng)支付給有關(guān)人員的）
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款
（如果無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，）
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
出現(xiàn)盤虧狀況時，正好相反，查明原因前，應(yīng)記：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
查出原因后，沖回，應(yīng)記：
借：管理費用（一般經(jīng)營損失部分、定額內(nèi)損耗）
其他應(yīng)收款（殘料價值、賠償收回）
貸：待處理財產(chǎn)損溢

白茶沐蘭竹 追問

2020-07-28 15:22

初級考試怎么判斷盤盈固定資產(chǎn)啥時候用以前年度損益調(diào)整，啥時候用以前年度盈余調(diào)整，啥時候用待處理財產(chǎn)損益。企業(yè)？事業(yè)單位？政府?課本前面用待處理財產(chǎn)損益，中間章節(jié)變成以前年度損益調(diào)整，后面政府會計又變成以前年度盈余調(diào)整。

白茶沐蘭竹 追問

2020-07-28 15:22

你就講講考試怎么判斷，謝謝

笛老師 解答

2020-07-28 15:24

首先不跨年度的話就用不到以前年度損益調(diào)整，其次看題干中只要不提到政府會計或預(yù)算會計就不用以前年度盈余調(diào)整

白茶沐蘭竹 追問

2020-07-28 15:28

第22題，事業(yè)單位，算不算政府會計？為什么不是以前年度損益調(diào)整？
政府會計沒有以前年度損益調(diào)整這個科目嗎？
還有一個“以前年度盈余調(diào)整“是財務(wù)會計的科目還是預(yù)算會計的科目？

笛老師 解答

2020-07-28 15:39

同學(xué)看仔細(xì)一點，我剛才說了不涉及跨年度調(diào)整的就不涉及以前年度損益調(diào)整，題中說跨年了么
其次，雖然前面說了事業(yè)單位，但是重點在財務(wù)會計怎么處理
以前年度盈余調(diào)整是政府會計（預(yù)算會計）的科目，以前年度損益調(diào)整是財務(wù)會計的科目

白茶沐蘭竹 追問

2020-07-28 15:43

明白，不跨年，那如果跨年呢，如果跨年我這個分錄是不是寫錯了？正確應(yīng)該是怎樣？

笛老師 解答

2020-07-28 16:05

同學(xué)，如果你是考初級的，就把下面財務(wù)會計的固定資產(chǎn)設(shè)計的分錄學(xué)好就可以了，政府會計每年出題很少

政府會計固定資產(chǎn)盤點處置：
盤盈時會計分錄：
借：固定資產(chǎn)      
      貸：待處理財產(chǎn)損益
報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時：借：待處理財產(chǎn)損益     貸：以前年度盈余調(diào)整
盤虧時會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損益     累計折舊   貸：固定資產(chǎn)  
報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時：借：以前年度盈余調(diào)整    貸：待處理財產(chǎn)損益


財務(wù)會計固定資產(chǎn)盤點處置：
一、企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計折舊專和固定資產(chǎn)凈屬值，然后做出調(diào)整，
盤盈時會計分錄：
（1）借：固定資產(chǎn)      
      貸：以前年度損益調(diào)整     .
（2）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
     借：以前年度損益調(diào)整    
      貸：利潤分配——未分配利潤  
二、固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償沖回?fù)p失；
盤虧時會計分錄:
報經(jīng)批準(zhǔn)前：
  借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
  累計折舊
  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
  貸：固定資產(chǎn)
  報經(jīng)批準(zhǔn)后：
  1)可收回的保險賠償或過失人賠償
  借：其他應(yīng)收款
  貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
  2)按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額
  借：營業(yè)外支出——盤虧損失
  貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

白茶沐蘭竹 追問

2020-07-28 16:24

我整理了你說的出來。你說第一個是政府預(yù)算會計，第二個是財務(wù)會計嗎？

笛老師 解答

2020-07-28 18:34

是的  還有什么問題么

白茶沐蘭竹 追問

2020-07-29 10:02

也就財務(wù)會計盤盈不通過待處理財產(chǎn)損益，直接以前年度以前年度損益調(diào)整？企業(yè)盤盈也是直接以前年度損益調(diào)整，不通過待處理財產(chǎn)損益？