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送心意

樸老師

職稱： 會計師

2020-09-03 12:14

同學(xué)你好
一、收入核算
1、收到預(yù)付工程款時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅
2、工程完工結(jié)算時
借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：主營業(yè)務(wù)成本
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用等等
借或貸：本年利潤
二、成本的核算
1.發(fā)生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.發(fā)生的材料費用
借：管理費用/原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
3.支付人工費
借：工程施工--人工費
貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）
4.發(fā)生的機械費用
借：工程施工--機械使用費
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（指的租賃）
貸：銀行存款（或累計折舊等）
5.發(fā)生的其他直接費
借：工程施工--其他直接費
貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）
6.月末確認收入和成本
借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認的合同成本）
工程施工——合同毛利 （倒擠）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認的工程結(jié)算收入）
7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時
借：工程結(jié)算（按賬面累計余額）
貸：工程施工
三、稅金核算
1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳增值稅）（按 2%預(yù)繳）
應(yīng)交稅費-未交增值稅（一般計稅）
2.下月繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅（一般計稅）
貸：銀行存款
3.某項目同時繳納印花稅
先計提：
借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）
貸：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅
應(yīng)交稅費——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費——教育附加稅
然后再做支付分錄：
借：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅
應(yīng)交稅費——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費——教育附加稅
貸：銀行存款

淺淺 追問

2020-09-03 14:16

老師，不用工程結(jié)算收入可以嘛？我們的合同少，一次就付清了，直接確認為主營業(yè)務(wù)收入，然后工程施工結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本可以嘛？

樸老師 解答

2020-09-03 14:25

可以，你能算明白就行

淺淺 追問

2020-09-03 14:31

好的，謝謝老師，我們公司做了建筑工程服務(wù)，然后也有勞務(wù)資質(zhì)，這個月開了勞務(wù)發(fā)票，沒有收到勞務(wù)費，怎么分錄呢？

樸老師 解答

2020-09-03 14:38

借應(yīng)收賬款
貸主營業(yè)務(wù)收入貸銷項
這樣做

淺淺 追問

2020-09-03 14:57

如果下月發(fā)放了工人工資的話，借：勞務(wù)成本  貸銀行存款  然后借主營業(yè)務(wù)成本   貸勞務(wù)成本  嘛？

樸老師 解答

2020-09-03 14:59

對的，就是這樣的
但是一般是先計提后發(fā)放

淺淺 追問

2020-09-03 15:05

好的，謝謝老師哈。

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