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送心意

樸老師

職稱： 會計師

2020-10-12 14:03

一、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

（一）購進出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：

借：庫存商品

      應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

      貸：應付賬款/銀行存款

（二）確認外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

借：應收賬款等

       貸：主營業(yè)務收入

（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務成本

       貸：庫存商品

（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：

借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）

       貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應收出口退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

       貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

（六）收到出口退稅款：

借：銀行存款

       貸：應收出口退稅款（增值稅）

二、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算

外貿(mào)公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率

借：應收出口退稅（消費稅）

       貸：主營業(yè)務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

       貸：應收出口退稅（消費稅）

Nicole 追問

2020-10-12 14:07

老師，具體流程我知道，我想問的是，報關單會顯示運費或者保險費等，那么在確認的時候是折算回FOB價確認收入，費用做代收代付，還是說以全部金額確認收入，我們代付的運費等做費用。另外，一般我們支付給物流公司的費用與我們收取客戶的運費等有差額的。

樸老師 解答

2020-10-12 14:11

折算回FOB價確認收入，費用做代收代付

Nicole 追問

2020-10-12 14:15

那請問是不是有什么稅法政策或者會計準則規(guī)定一定要折算回FOB價確認收入的呢？
另外，我們一般收取客戶的運費是按正常報價收取的，但是物流公司會給我們打折，那么中間的差額怎么處理？

樸老師 解答

2020-10-12 14:18

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎，并以此為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運費價（C%26F）成交的，按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計算銷項稅額。
外銷收入是生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅的主要依據(jù)，外銷收入不管是什么成交方式下的，最后都要以離岸價為依據(jù)進行核算和辦理出口退免稅。生產(chǎn)企業(yè)自營出口銷售收入的入賬金額一律以離岸價(FOB價)為基礎，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運輸、保險及傭金等費用支出均應做沖減銷售收入處理。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運單和向銀行交單后作為收入的實現(xiàn)。入賬金額與自營出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費應作為出口產(chǎn)品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。

Nicole 追問

2020-10-12 14:22

所以外貿(mào)企業(yè)在確認出口收入的時候，也參考生產(chǎn)企業(yè)以FOB價格確認嗎？那么，我們一般收取客戶的運費是按正常報價收取的，但是物流公司會給我們打折，那么中間的差額怎么處理？

樸老師 解答

2020-10-12 14:28

對的，
差額計入收入里面

Nicole 追問

2020-10-12 15:05

是計入主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入還是營業(yè)外收入呢？我們經(jīng)營范圍是沒有物流運輸?shù)摹?/p>

樸老師 解答

2020-10-12 15:08

計入其他業(yè)務收入或者營業(yè)外收入都行

Nicole 追問

2020-10-12 15:13

如果計入其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入，需要繳納增值稅嗎？

樸老師 解答

2020-10-12 15:24

其他業(yè)務收入要交，營業(yè)外收入不交

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沒有收到貨款，是貨出了，未做收入
2022-02-07 21:48:51
一、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算 外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。 （一）購進出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票： 借：庫存商品 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款/銀行存款 （二）確認外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額： 借：應收賬款等 貸：主營業(yè)務收入 （三）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 （四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本： 借：主營業(yè)務成本（征退稅差額） 貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） （五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應收出口退稅額： 借：應收出口退稅款（增值稅） 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） （六）收到出口退稅款： 借：銀行存款 貸：應收出口退稅款（增值稅） 二、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算 外貿(mào)公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。 （1）貨物出口后計算應退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率 借：應收出口退稅（消費稅） 貸：主營業(yè)務成本 （2）收到退回的消費稅款時 借：銀行存款 貸：應收出口退稅（消費稅）
2020-10-12 14:03:31
外貿(mào)企業(yè)出口貨物的會計賬務處理涉及四個主要方面：一是計量核算，即要準確準確地測定出口貨物的數(shù)量、質(zhì)量等。二是定價核算，即根據(jù)市場價格或者價格協(xié)議制定出口貨物的出口價格、價稅合計以及各種收入費用，并計算其成本價格和利潤等。三是結(jié)算核算，即根據(jù)結(jié)算方式，合理分配付匯時間節(jié)點和付款方式，準確地將外匯資金記入賬務。最后是稅務核算，其主要內(nèi)容是根據(jù)當?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)，正確計算出口貨物的出口退稅額。 作為拓展知識，外貿(mào)企業(yè)出口貨物的會計賬務處理還包括申請出口營業(yè)稅專用發(fā)票、申報外貿(mào)統(tǒng)計數(shù)據(jù)和進出口報關單等。例如，對于一家出口貿(mào)易公司出口的某一批貨物，在賬務處理中，首先要核算出口貨物的數(shù)量、價值、出口價格和價稅合計；其次要根據(jù)付款方式，合理分配付匯時間節(jié)點，并在結(jié)算時準確地記入賬務；最后要根據(jù)當?shù)囟愂辗ㄒ?guī)計算出口退稅額，并在必要時申請出口營業(yè)稅專用發(fā)票和申報外貿(mào)統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
2023-02-21 13:24:36
你好，不用的，你抵扣當月的正數(shù)收入，然后按正數(shù)加上負數(shù)收入，合計填寫印花稅就可以。
2020-07-01 19:51:37
你好，借應收賬款 貸主營業(yè)務收入 次月借應收賬款 貸銷項稅額
2022-01-07 14:43:38
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