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送心意

樸老師

職稱會計師

2020-11-10 16:24

 同學(xué)你好
(一)業(yè)務(wù)招待費
  企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
  【解釋】業(yè)務(wù)招待費扣除采用“雙限額”,“兩者相權(quán)取其輕”,主要是考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分的因素。
  【解釋】計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)為銷售(營業(yè))收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。
  銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。但是不含營業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記?。?。
  【解釋1】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,會計上屬于營業(yè)外收入。題目中經(jīng)常單獨出現(xiàn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,所以單獨提出,特別強調(diào)。同時要注意:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收入,就是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,歸屬營業(yè)外收入。而無形資產(chǎn)使用權(quán)收入(特許權(quán)使用費)和固定資產(chǎn)使用權(quán)收入(租賃收入),應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入。
  【解釋2】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。(特事特辦)
  【解釋3】股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益,實際上就是它的主營業(yè)務(wù)收入,所以可以按規(guī)定比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
  【解釋4】籌建期間的業(yè)務(wù)招待費的扣除
  企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。(單比例扣除)

樸老師 解答

2020-11-10 16:24

  (二)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
 

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