梓爍 追問

2020-12-09 10:43

老師，沒了，就這么簡單？我問的是其他應(yīng)付款

樸老師 解答

2020-12-09 10:51

1.虛開增值稅發(fā)票。稅務(wù)局會懷疑該公司向其他單位購買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因?yàn)闉榱四馨踩撻_進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，公司必定會按虛開的購進(jìn)發(fā)票通過銀行付款給開出發(fā)票的公司，虛開發(fā)票方將在收取了開票收續(xù)費(fèi)（通常所說的點(diǎn)子費(fèi)）后，將余款退還我司，但對方扣款后不能通過正常渠道匯入公司，只能通過私人帳戶（出納或老板及相關(guān)人員）匯入，因此形成了該公司的帳外資金，可這部份營運(yùn)資金在不影響業(yè)務(wù)規(guī)模的情況下，必須流回公司周轉(zhuǎn)，于是只有通過向私人借款方式將帳外資金流回來。日積月累其他付款的余額就會越來越多，當(dāng)超過正常時(shí)就必然引起稅務(wù)的高度關(guān)注，因此為公司帶來了潛在的危機(jī)。
2.有偷逃稅行為。稅務(wù)會懷疑該公司有未記帳的銷售收入，涉嫌有偷逃稅款行為。因?yàn)楣镜囊?guī)模是一定的，他需要合理的營運(yùn)資金，可是當(dāng)我們一部分銷售不記帳，這部份收入就成了帳外資金，可帳外資金還必須得流回公司進(jìn)行正常營運(yùn)，其回來的途徑只有通過私人借款方式流回，即形成其他應(yīng)付款，當(dāng)它累積到一定數(shù)額，就會出現(xiàn)異常，我們的風(fēng)險(xiǎn)因此大增。
3.惡意延遲納稅行為。公司將收到的當(dāng)期應(yīng)稅收入記入其他應(yīng)付款長期掛帳，不作銷售。不僅使得流轉(zhuǎn)稅沒有按時(shí)交，由于沒有確認(rèn)收入，當(dāng)期利潤減少，所得稅也延遲繳納。此行為同樣會被稅務(wù)認(rèn)定有偷逃稅款行為。
4.有非法積資現(xiàn)像。其他應(yīng)付款余額太大，這可以讓人聯(lián)想到非法集資。按國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部職工集資必須經(jīng)過當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的批準(zhǔn)，但是，許多企業(yè)為了減少麻煩，擅自在企業(yè)內(nèi)部職工中以高于國家規(guī)定的利率為誘餌從事內(nèi)部融資活動，其收到的款項(xiàng)就直接記入其他應(yīng)付款，這樣導(dǎo)致其余額過大。
5.返利未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。如果公司是批發(fā)經(jīng)營，稅務(wù)會由此懷疑是否有廠家的銷售返利不是按稅法要求的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而是將其記入其他應(yīng)付款長期掛賬，從而達(dá)到偷逃稅款目的；如果是生產(chǎn)廠家，公司是否將廢料收入記入其他應(yīng)付款掛帳，不按稅法規(guī)定如實(shí)申報(bào)納稅，因此認(rèn)定公司有偷逃稅行為。
6.關(guān)聯(lián)方借款方交易?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。因此該公司股東將資金無償提供給該公司使用，盡管沒有取得任何利益，但是由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，從而使該筆交易不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照法律規(guī)定核定其利息收入，計(jì)算繳納6%增值稅，使該公司的整體稅負(fù)上升。