kaylee 追問

2020-12-10 12:53

老師，我們2019年顯示是小型微利企業(yè)的。但是現(xiàn)在2020年11月份有盈利300萬了，你意思是2020年1月到12月份累計利潤不超過300萬都可以享受小型微利企業(yè)的政策，如果超過300萬就不能享受了？

玲老師 解答

2020-12-10 12:55

對的  看應(yīng)納稅所得額 超過了就不是小微了不能享受個政策了 

kaylee 追問

2020-12-10 12:57

那如果有年度虧損的是先彌補年度虧損后的余額來算嗎？如果我以前年度虧損100萬，那是不是可以抵減掉后的余額算是否超過300萬？還是按沒有彌補之前營業(yè)利潤算呢？

玲老師 解答

2020-12-10 13:02

那如果有年度虧損的是先彌補年度虧損后的余額來算

kaylee 追問

2020-12-10 13:04

虧損額是看年報上面的可結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)嗎？

玲老師 解答

2020-12-10 13:05

你好
是的 虧損額是看年報上面的可結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)

kaylee 追問

2020-12-10 15:14

老師，這個優(yōu)惠政策什么時候結(jié)束？

玲老師 解答

2020-12-10 15:16

你好
發(fā)你文件 



關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
財稅〔2019〕13號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），**生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局：
  為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項通知如下：
  一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
  二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
  從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
  三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
  四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
  五、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
  2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。
  2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。
  六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！敦斦?nbsp;稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）同時廢止。
  七、各級財稅部門要切實提高政治站位，深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院減稅降費的決策部署，充分認(rèn)識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實承擔(dān)起抓落實的主體責(zé)任，將其作為一項重大任務(wù)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃部署，不折不扣落實到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強化宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，增進辦稅便利，確保納稅人和繳費人實打?qū)嵪硎艿綔p稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強調(diào)查研究，對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時向財政部和稅務(wù)總局反饋。
  財政部  稅務(wù)總局
2019年1月17日
2019年1月1日起小微企業(yè)企業(yè)所得稅該如何計算？
這次優(yōu)惠政策修訂，企業(yè)所得稅出現(xiàn)了一個有趣的變化，它像個人所得稅一樣，出現(xiàn)了超額累進的算法，所以，我們也可以直接用速算扣除數(shù)來快速計算自己的公司應(yīng)繳納的所得稅。
舉例說明：
若某符合條件的小微企業(yè)，2019年應(yīng)納稅所得額為250萬元。則：
1）100萬元以下的部分，應(yīng)納所得稅額=100?25%?20%=5萬元
2）超過100萬元但不超過300萬元的部分，應(yīng)納所得稅額=150?50%?20%=15萬元。
該企業(yè)共計需要繳納20萬元（5+15）。
但若該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為300.01萬元，就不能適用上述稅收優(yōu)惠政策。
即：應(yīng)納所得稅額=300.01?25%=75.0025萬元。