購買廠房交納增值稅,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%,那么如何做分錄,增值稅5個點,廠房100萬的話,借固定資產(chǎn) 95萬,應交稅費-進項稅3萬,應交稅費-待抵扣進行稅額 2萬,貸銀行存款100,報表需要在哪里填寫
曉曉
于2016-09-22 11:19 發(fā)布 ??1502次瀏覽
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曉海老師
職稱: 會計中級職稱
2016-09-22 12:33
案例1,2016年6月5日,納稅人購進辦公大樓一座,該大樓用于公司辦公經(jīng)營,計入固定資產(chǎn),并于次月開始計提折舊。6月20日,該納稅人取得該大樓增值稅專用發(fā)票并認證相符,專用發(fā)票注明稅額1000萬元。則根據(jù)《辦法》,該1000萬元進項稅額中的60%于當期(2016年6月)抵扣,剩余40%于當期的第13個月(2017年6月)抵扣。
(一)2016年6月該不動產(chǎn)進項稅額處理:
1.增值稅扣稅憑證按一般性規(guī)定處理:
該大樓增值稅專用發(fā)票應于2016年7月申報期申報6月屬期增值稅時
(1)作為正常的增值稅專用發(fā)票填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”、第2欄“其中:本期認證相符且本期申報抵扣”。
(2)該份增值稅專用發(fā)票還應作為當期不動產(chǎn)扣稅憑證填入第9欄“本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”(購建是指購進和自建)。
通過上述兩步一是能夠保證“一窗式”比對相符,二是先將不動產(chǎn)進項稅額全額扣減,通過以下后續(xù)步驟實現(xiàn)分期抵扣。
(3)將該份增值稅專用發(fā)票計入《不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程抵扣臺賬》,并記錄初次抵扣時間。
2.計算填報本期應抵扣、待抵扣進項稅額:
該大樓本期應抵扣進項稅額為:
1000萬元×60%=600萬元
該600萬元應于2016年7月申報期申報6月屬期增值稅時從銷項稅額中抵扣;應計入當期“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目核算。
(1)將不動產(chǎn)進項稅額全額1000萬元,填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(五)第2欄“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”,并作為增加項計入第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。
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(2)計算的600萬元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(五)第3欄“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”,并作為減少項計入第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。
(3)計算的600萬元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第10欄“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”。
(4)本期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第10欄“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”所填稅額,作為增加項填入第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”,并進入主表第12欄“進項稅額——本月數(shù)”。
該大樓待抵扣進項稅額為:
1000萬元×40%=400萬元
該400萬元應計入當期“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算。




