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送心意

曉海老師

職稱會計中級職稱

2016-09-22 12:33

 案例1,2016年6月5日,納稅人購進辦公大樓一座,該大樓用于公司辦公經(jīng)營,計入固定資產(chǎn),并于次月開始計提折舊。6月20日,該納稅人取得該大樓增值稅專用發(fā)票并認證相符,專用發(fā)票注明稅額1000萬元。則根據(jù)《辦法》,該1000萬元進項稅額中的60%于當期(2016年6月)抵扣,剩余40%于當期的第13個月(2017年6月)抵扣。
(一)2016年6月該不動產(chǎn)進項稅額處理:
1.增值稅扣稅憑證按一般性規(guī)定處理:
該大樓增值稅專用發(fā)票應于2016年7月申報期申報6月屬期增值稅時
(1)作為正常的增值稅專用發(fā)票填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”、第2欄“其中:本期認證相符且本期申報抵扣”。
(2)該份增值稅專用發(fā)票還應作為當期不動產(chǎn)扣稅憑證填入第9欄“本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”(購建是指購進和自建)。
通過上述兩步一是能夠保證“一窗式”比對相符,二是先將不動產(chǎn)進項稅額全額扣減,通過以下后續(xù)步驟實現(xiàn)分期抵扣。
(3)將該份增值稅專用發(fā)票計入《不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程抵扣臺賬》,并記錄初次抵扣時間。

2.計算填報本期應抵扣、待抵扣進項稅額:
該大樓本期應抵扣進項稅額為:
1000萬元×60%=600萬元
該600萬元應于2016年7月申報期申報6月屬期增值稅時從銷項稅額中抵扣;應計入當期“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目核算。
(1)將不動產(chǎn)進項稅額全額1000萬元,填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(五)第2欄“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”,并作為增加項計入第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。
~ 1 / 2 ~
(2)計算的600萬元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(五)第3欄“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”,并作為減少項計入第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。
(3)計算的600萬元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第10欄“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”。
(4)本期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第10欄“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”所填稅額,作為增加項填入第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”,并進入主表第12欄“進項稅額——本月數(shù)”。
該大樓待抵扣進項稅額為:
1000萬元×40%=400萬元
該400萬元應計入當期“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算。

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相關問題討論
借;管理費用等科目 貸;應付職工薪酬 借;應付職工薪酬 貸;累計折舊
2017-10-30 09:07:43
你好,這個固定資產(chǎn)的發(fā)票有認證抵扣嗎?
2020-04-15 20:44:02
你好 不是的 購置稅是直接做的 比如 借固定資產(chǎn)(車價款%2B購置稅金額) 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 按這個來做的
2020-07-07 13:36:40
你好,沖紅分錄 固定資產(chǎn)(購車):   借:固定資產(chǎn)——XXX   應交稅費——應交增值稅(進項稅)(紅字)  貸?。恒y行存款(紅字)
2019-09-29 15:34:36
一般也是需要做價稅分離的
2016-04-23 12:38:34
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