案例1，2016年6月5日，納稅人購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公經(jīng)營(yíng)，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。6月20日，該納稅人取得該大樓增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明稅額1000萬(wàn)元。則根據(jù)《辦法》，該1000萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%于當(dāng)期（2016年6月）抵扣，剩余40%于當(dāng)期的第13個(gè)月（2017年6月）抵扣。
（一）2016年6月該不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額處理：
1．增值稅扣稅憑證按一般性規(guī)定處理：
該大樓增值稅專用發(fā)票應(yīng)于2016年7月申報(bào)期申報(bào)6月屬期增值稅時(shí)
（1）作為正常的增值稅專用發(fā)票填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”、第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。
（2）該份增值稅專用發(fā)票還應(yīng)作為當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)扣稅憑證填入第9欄“本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”（購(gòu)建是指購(gòu)進(jìn)和自建）。
通過(guò)上述兩步一是能夠保證“一窗式”比對(duì)相符，二是先將不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額全額扣減，通過(guò)以下后續(xù)步驟實(shí)現(xiàn)分期抵扣。
（3）將該份增值稅專用發(fā)票計(jì)入《不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程抵扣臺(tái)賬》，并記錄初次抵扣時(shí)間。

2．計(jì)算填報(bào)本期應(yīng)抵扣、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
該大樓本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：
1000萬(wàn)元×60%＝600萬(wàn)元
該600萬(wàn)元應(yīng)于2016年7月申報(bào)期申報(bào)6月屬期增值稅時(shí)從銷項(xiàng)稅額中抵扣；應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
（1）將不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額全額1000萬(wàn)元，填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）第2欄“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”，并作為增加項(xiàng)計(jì)入第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。
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（2）計(jì)算的600萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）第3欄“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”，并作為減少項(xiàng)計(jì)入第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。
（3）計(jì)算的600萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。
（4）本期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”所填稅額，作為增加項(xiàng)填入第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”，并進(jìn)入主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額——本月數(shù)”。
該大樓待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：
1000萬(wàn)元×40%＝400萬(wàn)元
該400萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。