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退役軍人增值稅減免申報表填寫

例

C公司為符合條件的增值稅一般納稅人,其2016年6月招用退役士兵1名,與其簽訂2年期勞動合同,并繳納相關保險費.2016年7月開始享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅稅收優(yōu)惠政策.其2016年7月發(fā)生如下業(yè)務:

1.取得符合條件的應稅服務收入10萬元(不含稅),開具6%稅率增值稅專用發(fā)票.

2.購進原材料支出2萬元,取得增值稅專用發(fā)票1份,注明稅額0.34萬元.

該企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票已在當期認證通過.

相關政策

符合條件的納稅人,在新增加的崗位中,當年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年期以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠.定額標準為每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際在此幅度內(nèi)確定具體定額標準,并報財政部和國家稅務總局備案.

報表填寫

C公司2016年7月申報所屬6月增值稅時:

(1)2016年6月銷項處理:

1.開具增值稅專用發(fā)票取得收入10萬元應填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄全部征稅項目:6%稅率的第1列開具增值稅專用發(fā)票:銷售額,專用發(fā)票注明稅額合計0.6萬元應填入第2列開具增值稅專用發(fā)票:銷項(應納)稅額;

2.第9列合計:銷售額= 10萬元,第10列合計:銷項(應納)稅額= 0.6萬元,第11列合計:價稅合計=10.6萬元

3.第12列服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額=0,第13列扣除后:免稅(含稅)銷售額=10.6萬元,第14列扣除后:銷項(應納)稅額=0.6萬元.

退役軍人增值稅減免申報表填寫

例

C公司為符合條件的增值稅一般納稅人,其2016年6月招用退役士兵1名,與其簽訂2年期勞動合同,并繳納相關保險費.2016年7月開始享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅稅收優(yōu)惠政策.其2016年7月發(fā)生如下業(yè)務:

1.取得符合條件的應稅服務收入10萬元(不含稅),開具6%稅率增值稅專用發(fā)票.

2.購進原材料支出2萬元,取得增值稅專用發(fā)票1份,注明稅額0.34萬元.

該企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票已在當期認證通過.

相關政策

符合條件的納稅人,在新增加的崗位中,當年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年期以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠.定額標準為每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際在此幅度內(nèi)確定具體定額標準,并報財政部和國家稅務總局備案.

報表填寫

C公司2016年7月申報所屬6月增值稅時:

(1)2016年6月銷項處理:

1.開具增值稅專用發(fā)票取得收入10萬元應填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄全部征稅項目:6%稅率的第1列開具增值稅專用發(fā)票:銷售額,專用發(fā)票注明稅額合計0.6萬元應填入第2列開具增值稅專用發(fā)票:銷項(應納)稅額;

2.第9列合計:銷售額= 10萬元,第10列合計:銷項(應納)稅額= 0.6萬元,第11列合計:價稅合計=10.6萬元

3.第12列服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額=0,第13列扣除后:免稅(含稅)銷售額=10.6萬元,第14列扣除后:銷項(應納)稅額=0.6萬元.

(2)2016年5月進項處理:

C公司外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額0.34萬元,應填列《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第1欄認證相符的增值稅專用發(fā)票以及第2欄其中:本期認證相符且本期申報抵扣.

(3)《本期抵扣進項稅額結構明細表》的處理:

第1欄合計以及第2欄17%稅率的進項對應金額=2萬元

第1欄合計以及第2欄17%稅率的進項對應稅額=0.34萬元

(4)《減免稅明細表》處理:

在減免稅性質(zhì)代碼中選擇退役士兵就業(yè)創(chuàng)業(yè),第1欄合計以及第2欄退役士兵就業(yè)創(chuàng)業(yè)對應第1列期初余額=0,第2列本期發(fā)生額=0.4萬元,第3列本期應抵減稅額=0.26萬元,第4列本期實際抵減數(shù)額=0.26萬元,第5列期末余額=0.14萬元.

退役軍人減免增值稅會計分錄

根據(jù)《關于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2004]93號)的規(guī)定,對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè),當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣級以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅.

退役軍人稅收優(yōu)惠會計分錄

自謀職業(yè)的退役士兵可享受以下幾方面的優(yōu)惠政策:

對自謀職業(yè)的退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領取稅務登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅.

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業(yè)外收入