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退役軍人增值稅減免申報(bào)表填寫

例

C公司為符合條件的增值稅一般納稅人,其2016年6月招用退役士兵1名,與其簽訂2年期勞動(dòng)合同,并繳納相關(guān)保險(xiǎn)費(fèi).2016年7月開始享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅稅收優(yōu)惠政策.其2016年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

1.取得符合條件的應(yīng)稅服務(wù)收入10萬元(不含稅),開具6%稅率增值稅專用發(fā)票.

2.購進(jìn)原材料支出2萬元,取得增值稅專用發(fā)票1份,注明稅額0.34萬元.

該企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票已在當(dāng)期認(rèn)證通過.

相關(guān)政策

符合條件的納稅人,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年期以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠.定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案.

報(bào)表填寫

C公司2016年7月申報(bào)所屬6月增值稅時(shí):

(1)2016年6月銷項(xiàng)處理:

1.開具增值稅專用發(fā)票取得收入10萬元應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄全部征稅項(xiàng)目:6%稅率的第1列開具增值稅專用發(fā)票:銷售額,專用發(fā)票注明稅額合計(jì)0.6萬元應(yīng)填入第2列開具增值稅專用發(fā)票:銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額;

2.第9列合計(jì):銷售額= 10萬元,第10列合計(jì):銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額= 0.6萬元,第11列合計(jì):價(jià)稅合計(jì)=10.6萬元

3.第12列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額=0,第13列扣除后:免稅(含稅)銷售額=10.6萬元,第14列扣除后:銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額=0.6萬元.

退役軍人增值稅減免申報(bào)表填寫

例

C公司為符合條件的增值稅一般納稅人,其2016年6月招用退役士兵1名,與其簽訂2年期勞動(dòng)合同,并繳納相關(guān)保險(xiǎn)費(fèi).2016年7月開始享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅稅收優(yōu)惠政策.其2016年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

1.取得符合條件的應(yīng)稅服務(wù)收入10萬元(不含稅),開具6%稅率增值稅專用發(fā)票.

2.購進(jìn)原材料支出2萬元,取得增值稅專用發(fā)票1份,注明稅額0.34萬元.

該企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票已在當(dāng)期認(rèn)證通過.

相關(guān)政策

符合條件的納稅人,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年期以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠.定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案.

報(bào)表填寫

C公司2016年7月申報(bào)所屬6月增值稅時(shí):

(1)2016年6月銷項(xiàng)處理:

1.開具增值稅專用發(fā)票取得收入10萬元應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄全部征稅項(xiàng)目:6%稅率的第1列開具增值稅專用發(fā)票:銷售額,專用發(fā)票注明稅額合計(jì)0.6萬元應(yīng)填入第2列開具增值稅專用發(fā)票:銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額;

2.第9列合計(jì):銷售額= 10萬元,第10列合計(jì):銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額= 0.6萬元,第11列合計(jì):價(jià)稅合計(jì)=10.6萬元

3.第12列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額=0,第13列扣除后:免稅(含稅)銷售額=10.6萬元,第14列扣除后:銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額=0.6萬元.

(2)2016年5月進(jìn)項(xiàng)處理:

C公司外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額0.34萬元,應(yīng)填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第1欄認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票以及第2欄其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣.

(3)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》的處理:

第1欄合計(jì)以及第2欄17%稅率的進(jìn)項(xiàng)對應(yīng)金額=2萬元

第1欄合計(jì)以及第2欄17%稅率的進(jìn)項(xiàng)對應(yīng)稅額=0.34萬元

(4)《減免稅明細(xì)表》處理:

在減免稅性質(zhì)代碼中選擇退役士兵就業(yè)創(chuàng)業(yè),第1欄合計(jì)以及第2欄退役士兵就業(yè)創(chuàng)業(yè)對應(yīng)第1列期初余額=0,第2列本期發(fā)生額=0.4萬元,第3列本期應(yīng)抵減稅額=0.26萬元,第4列本期實(shí)際抵減數(shù)額=0.26萬元,第5列期末余額=0.14萬元.

退役軍人減免增值稅會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)《關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2004]93號)的規(guī)定,對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè),當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的,經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅.

退役軍人稅收優(yōu)惠會(huì)計(jì)分錄

自謀職業(yè)的退役士兵可享受以下幾方面的優(yōu)惠政策:

對自謀職業(yè)的退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入