o(*￣▽￣*)o 追問

2021-01-16 12:57

工資薪金個稅

meizi老師 解答

2021-01-16 13:01

 你好 
27項收入可以免征個稅
（1）疫情防控津補貼
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）
對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
（2）單位發(fā)放的預(yù)防新冠肺炎的防護用品
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）
單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
（3）境外人才稅負(fù)差補貼
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）
廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負(fù)差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。自2019年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。
（4）住房租賃補貼
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號）
對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。
（5）福利費、撫恤金、救濟金
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
福利費、撫恤金、救濟金可以免征個人所得稅。
福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。
救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
（6）按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。
（7）退休費、離休費等
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》
按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。
（8）軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》
軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金，免征個人所得稅。
（9）外交人員所得
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
需要注意的是，依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。
（10）解除勞動關(guān)系一次性補償收入3倍以內(nèi)部分
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
（11）奧運相關(guān)外籍技術(shù)官員
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅[2017]60號）
對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征增值稅和個人所得稅。
（12）退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助
政策依據(jù)：《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務(wù)院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號）
對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況給予經(jīng)濟補助，經(jīng)濟補助標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。
（13）工傷保險待遇
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）
對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。
（14）生育津貼
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）
生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼免征個人所得稅。
（15）亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于<建立亞洲開發(fā)銀行協(xié)定>有關(guān)個人所得稅問題的補充通知》（財稅〔2007〕93號）
對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，應(yīng)依《協(xié)定》的約定，免征個人所得稅。
（16）單位和個人繳納的“三險一金”
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）
企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅。個人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。
單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。
（17）個人提取的“三險一金”
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）
個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。
（18）按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）
“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。
需要注意的是，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。
其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴大范圍發(fā)放的手續(xù)費獎勵，仍按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
（19）一次性破產(chǎn)安置費
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）
企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
（20）軍人的十三項補貼
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）
按照政策法規(guī)，屬于免稅項目或者不屬本人所得的補貼、津貼有 8項，不計入工資、薪金所得項目征稅。
即：1、政府特殊津貼；
2、福利補助；
3、夫妻分居補助費；
4、隨軍家屬無工作生活困難補助；
5、獨生子女保健費；
6、子女保教補助費；
7、機關(guān)在職軍以上干部公勤費（保姆費）；
8、軍糧差價補貼。
對以下5項補貼、津貼，暫不征稅：
1、軍人職業(yè)津貼；
2、軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補助；
3、專業(yè)性補助；
4、基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼）；
5、伙食補貼。
（21）遠(yuǎn)洋船員的伙食費
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕202號）
由于船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人，故特案允許該項補貼不計入船員個人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。
（22）按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）
國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。
一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
（23）不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼（獨生子女補貼，托兒補助費，差旅費津貼）
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1、獨生子女補貼；
2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3、托兒補助費；
4、差旅費津貼、誤餐補助。
（24）延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）
達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
（25）外籍人員的幾項補貼費用
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）
下列所得，暫免征收個人所得稅：
1、外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
2、外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼。
3、外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
（26）特定來源的外籍專家工資薪金
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》
按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第二條第九款：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：
1、根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；
2、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；
3、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；
4、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；
5、根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；
6、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；
7、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的。
（27）**地區(qū)津補貼
政策依據(jù)：
1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于**自治區(qū)貫徹施行《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅字［1994］021號）
對個人從**自治區(qū)內(nèi)取得的下列所得，免征個人所得稅：本世紀(jì)末之前，農(nóng)牧民在農(nóng)牧區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的所得。艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼。經(jīng)國家批準(zhǔn)或者同意，由自治區(qū)人民政府或者有關(guān)部門發(fā)給在藏長期工作的人員和大中專畢業(yè)生的浮動工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費和建房補貼費。
2、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于**特殊津貼免征個人所得稅的批復(fù)》(財稅字[1996]91號 )
**區(qū)域內(nèi)工作的機關(guān)、事業(yè)單位職工、按照國家統(tǒng)一規(guī)定取得的**特殊津貼，免征個人所得稅。