;)
- 送心意
玲老師
職稱： 會計(jì)師
2021-02-03 16:18
您好
（1）存貨的盤盈
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤點(diǎn)表”所列金額，編制會計(jì)分錄如下：
借：原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
但是，在軟件中請注意，由于管理費(fèi)用科目在軟件中結(jié)轉(zhuǎn)需要在貸方，所以，此處應(yīng)填制這樣的憑證：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
借：管理費(fèi)用 （紅字）
（2）存貨的盤虧
企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤點(diǎn)表”編制如下會計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品
對于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，應(yīng)作如下分錄
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理，屬于正常損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。例如，汽油、酒精等類的存貨具有揮發(fā)性，盤虧的額度很小時，比如，賬面存10噸，盤點(diǎn)卻只少了10斤，多數(shù)原因?qū)儆谡p耗，應(yīng)作如下分錄：
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，或者公司對存貨投過保，應(yīng)屬保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)作如下分錄：
借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：
借：營業(yè)外支出──非常損失
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
知識產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
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