對未指明用途的借款企業(yè)應對其借款利息支出按經營性活動和資本性支出占用資金的比例合理計算應計入期間費用和有關資產成本的借款利息支出。 
對于計入期間費用的借款利息支出要區(qū)分借款來源再進行稅前扣除。 
（1）企業(yè)向金融機構借款的利息支出按照實際發(fā)生數扣除。 
（2）向非金融機構借款、向企業(yè)職工集資、納稅人之間相互拆借資金所發(fā)生的利息支出不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分允許扣除；超過部分不準予扣除。 
（3）納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50％的超過部分的利息支出不得扣除。 
對于計入資產成本的借款利息支出應按有關規(guī)定年限進行折舊或攤銷。