（1）確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目
（2）確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)
（3）計(jì)算暫時(shí)性差異的期末余額
（4）計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額
（5）計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額
（6）計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用（按稅法計(jì)算的應(yīng)交企業(yè)所得稅）
（7）所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用（或－遞延所得稅收益）