購買當期期末 
1。將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預計負債評估公允價值大于賬面價值應(yīng)收賬款評估公允價值小于賬面價值) 
借：存貨 
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 
遞延所得稅資產(chǎn) 
貸：應(yīng)收賬款 
預計負債 
遞延所得稅負債 
資本公積 
2。存貨已經(jīng)全部對外銷售、應(yīng)收賬款按照評估減值的金額收回、預計負債實際支付、補提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷 
借：營業(yè)成本 
應(yīng)收賬款 
預計負債 
管理費用 
貸：存貨 
資產(chǎn)減值損失 
營業(yè)外支出 
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 
借：遞延所得稅負債 
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 
所得稅費用 
3。成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法 
借：長期股權(quán)投資 
貸：投資收益 
借：長期股權(quán)投資 
貸：其他綜合收益 
借：投資收益 
貸：長期股權(quán)投資 
4。子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷處理 
借：股本 
資本公積【購買日+評估增值+本年增加額】 
盈余公積【購買日+本年計提】 
未分配利潤【購買日+調(diào)整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】 
商譽 
貸：長期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】 
少數(shù)股東權(quán)益 
5。抵銷投資收益 
借：投資收益 
少數(shù)股東損益 
未分配利潤—年初【購買日】 
貸：提取盈余公積 
對所有者(或股東)的分配 
未分配利潤—年末 
6。內(nèi)部交易存貨 
借：營業(yè)收入 
貸：營業(yè)成本【差額】 
存貨【未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】 
借：存貨—存貨跌價準備 
貸：資產(chǎn)減值損失 
借：遞延所得稅資產(chǎn) 
貸：所得稅費用 
7。內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨) 
借：營業(yè)收入 
貸：營業(yè)成本 
固定資產(chǎn)--原價 
借：固定資產(chǎn)—累計折舊 
貸：管理費用 
借：遞延所得稅資產(chǎn) 
貸：所得稅費用 
8。內(nèi)部交易無形資產(chǎn) 
借：資產(chǎn)處置收益 
貸：無形資產(chǎn) 
借：無形資產(chǎn)—累計攤銷 
貸：管理費用 
借：遞延所得稅資產(chǎn) 
貸：所得稅費用 
9。內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項的處理 
借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款【含增值稅】 
貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 
借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準備 
貸：信用減值損失 
借：所得稅費用 
貸：遞延所得稅資產(chǎn)