比如，2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司，年內子公司以18萬對外出售。很顯然，對于合并層次來說，收入是對外的18萬，成本是本來的10萬，但是母子公司簡單相加一共確認了15+18萬的收入、10+15萬的成本，各多了15萬，于是： 
借：營業(yè)收入 150 000， 
貸：營業(yè)成本 15000，0 
我們也可以用如下方法來理解這個問題 
借：營業(yè)收入 150 000， 
貸：營業(yè)成本 100 000， 
存貨 50 000， 
可是，存貨已經(jīng)對外出售，在貸方寫一個存貨，實在是不正確的，那么，青春應該何處安放？我們想象一下，調減了存貨5萬元，而存貨已經(jīng)對外出售，存貨的金額影響的是營業(yè)成本，那么對外確認的營業(yè)成本就應該相應的調減5萬元，既然存貨無法安放青春，那就沖減營業(yè)成本、安放在營業(yè)成本里面吧！ 
以上會計分錄就應改為， 
借：營業(yè)收入 150 000， 
貸：營業(yè)成本 100 000。