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3號直播

職稱初級會計師,高級會計師

2021-03-20 10:56

2017年5月1日,母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司(100%股權(quán)),子公司尚未將存貨對外出售,很顯然,對于合并層次來說,收入是沒有的,成本也是沒有的,存貨的價值也應(yīng)該保持原有的10萬不變,那么抵消分錄就是: 
借:營業(yè)收入 150 000, 
貸:營業(yè)成本 100 000, 
存貨 50 000, 
還有個非常重要的問題,那就是遞延所得稅,稅務(wù)機關(guān)不認可你的合并報表,只認可子公司個別報表,因此本年底存貨的計稅基礎(chǔ)為15萬,合并層面的賬面價值為10萬,資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ),為可抵扣暫時性差異,即: 
借:遞延所得稅資產(chǎn) 12 500, 
貸:所得稅費用 12 500。

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