2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司（100%股權(quán)），子公司尚未將存貨對外出售，很顯然，對于合并層次來說，收入是沒有的，成本也是沒有的，存貨的價值也應(yīng)該保持原有的10萬不變，那么抵消分錄就是： 
借：營業(yè)收入 150 000， 
貸：營業(yè)成本 100 000， 
存貨 50 000， 
還有個非常重要的問題，那就是遞延所得稅，稅務(wù)機關(guān)不認可你的合并報表，只認可子公司個別報表，因此本年底存貨的計稅基礎(chǔ)為15萬，合并層面的賬面價值為10萬，資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時性差異，即： 
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12 500， 
貸：所得稅費用 12 500。