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莊老師
職稱： 高級會計師,中級會計師,審計師
2021-03-30 12:52
高新技術(shù)企業(yè)是指通過科學(xué)技術(shù)或者科學(xué)發(fā)明在新領(lǐng)域中的發(fā)展,或者在原有領(lǐng)域中革新似的運作。高新技術(shù)企業(yè)是國家的一種認證，可以是科技型企業(yè)，也可以是工業(yè)類、信息類企業(yè)，或者是傳統(tǒng)行業(yè)能夠有創(chuàng)新的轉(zhuǎn)型，研發(fā)投入，同時對企業(yè)有一整套規(guī)范的流程和制度。
需要從以下幾個方面考慮：
一、企業(yè)類型
32號文第二條規(guī)定：本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
依據(jù)該規(guī)定，未在中國境內(nèi)注冊的視同居民企業(yè)、非居民企業(yè)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不能參與高新技術(shù)企業(yè)認定。
195號文附件一《企業(yè)注冊登記表》中，專門有一欄“企業(yè)所得稅征收方式”，后附選項“查賬征收”和“核定征收”，可供不同納稅類型的企業(yè)進行選擇。該選項是否意味著，在中國境內(nèi)注冊，執(zhí)行核定征收的居民企業(yè)也可以申請高新技術(shù)企業(yè)？
理論上確實如此，但在實際操作中還需根據(jù)企業(yè)的情況進行確定。
《國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條規(guī)定：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
按照上述規(guī)定，如果核定征收的企業(yè)屬于第（一）至（四）項情況，由于在該種情況下，企業(yè)實際上是沒有會計賬簿或會計賬簿殘缺不全，任何一家中介機構(gòu)（會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所）都無法對該類企業(yè)出具審計報告。而按照32號文第十二條的要求，申請高新技術(shù)企業(yè)提供的資料中，其中必備的審計資料就包括：
1、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；
2、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）；
執(zhí)行核定征收的企業(yè)如果無法獲取上述審計報告，也就意味著無法參與高新技術(shù)企業(yè)認定。
如果核定征收的企業(yè)屬于第（五）或第（六）項情況，企業(yè)的會計賬簿仍是完整的，只是未按規(guī)定履行納稅義務(wù)，導(dǎo)致被核定征收企業(yè)所得稅。在該種情況下，中介機構(gòu)可以根據(jù)企業(yè)的會計賬簿進行審計并出具審計報告。
因此，對于核定征收的企業(yè)，一定要具體問題具體分析，不能在不了解實際的情況下盲目判斷。
知識產(chǎn)權(quán)認證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
加載中...
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