莊老師 解答

2021-04-08 22:37

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅的計算舉例：


某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的一項目，預(yù)計毛利率15%，2014年預(yù)售收入1000萬，期間費用、稅金及附加120萬，當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅7.5萬。2015年預(yù)售收入2000萬，期間費用及稅金200萬，當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬。2016年1--4預(yù)售收入2000萬，2016年5--12月預(yù)售收入2100（含稅），全年期間費用及稅金附加250萬（其中營改增后預(yù)征增值稅60萬），當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅89萬（【2000*15%+(2100-60)*15%-250】*25%=(300+306-250)*25%=89）。
2017年1月該項目竣工，交付業(yè)主使用，當(dāng)年將全部預(yù)售轉(zhuǎn)收入，項目計稅成本4900萬，企業(yè)所得稅稅率25%，問2017年應(yīng)補多少企業(yè)所得稅？


解：
1、2017年1月應(yīng)交增值稅：
2100/(1+5%)*5%-60=40萬
2、共轉(zhuǎn)收入數(shù)：
1000+2000+2000（2016年1--4）+（2100-100）（2016年5--12）=7000萬
3、實際毛利：
7000-4900=2100萬
4、預(yù)計毛利合計數(shù)：
1000*15%+2000*15%+2000*15%+（2100-60）*15%=1056萬
5、實際毛利與預(yù)計毛利的差
2100-1056=1044
6、應(yīng)補企業(yè)所得稅：
1044*25%=261萬元。
 

填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表應(yīng)該如何填報？
在填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，如果沒有其他收入，當(dāng)期也沒有新預(yù)收房款，則：
營業(yè)收入2行7000，
營業(yè)成本3行4900，
利潤總額4行2100，
加特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額5行0，
實際利潤額9行2100，
應(yīng)納所得稅額11行525，
特定業(yè)務(wù)預(yù)繳稅額14行為1056*25%=264，
應(yīng)補所得稅額15行=525-264=261。

小張飛燕 追問

2021-04-08 22:51

老師辛苦了解釋的那么清楚，我慢慢看，不懂我在問您，謝謝老師

莊老師 解答

2021-04-08 22:57

你好，這是我應(yīng)該的，