俊秀的過客 追問

2021-04-15 14:11

3、如果A公司有其他子公司年末需要編制合并報表，編制2019年與甲公司的內(nèi)部交易在合并報表中的處理。

OY老師 解答

2021-04-15 17:42

A，子公司乙，聯(lián)營企業(yè)甲
1、把甲與A作為一個整體考慮，抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益分錄如下
借：營業(yè)收入    100×60%×30%=18
貸：營業(yè)成本     80×60%×30%=14.4
        存貨            3.6
2、因為A與甲不編制合并報表，故不能抵消報表項目，只能通過長期股權(quán)投資與投資收益來調(diào)整，故A公司個別報表抵消分錄為：
借：投資收益   3.6
貸：長期股權(quán)投資   3.6

3、A與乙需要編制合并報表，合并報表層面按報表科目抵消，分錄應(yīng)如1所示，但是因為甲并未納入合并報表范圍，因此甲個別報表上面的營業(yè)收入、營業(yè)成本無法直接抵消，A報表中的投資收益代表對甲公司凈利潤享有份額的部分，因此使用投資收益進(jìn)行抵消，故合并報表層面抵消分錄應(yīng)如下：
借：投資收益   3.6
貸：存貨     3.6

4、甲個別報表已編制第2點中的分錄，因此只需調(diào)整第2點的分錄為第3點中的分錄，故合并層面最終分錄如下
借：長期股權(quán)投資  3.6
貸：存貨      3.6