濤濤5320 追問

2021-04-20 17:39

下核算是不編合并報表，也沒有抵銷分錄吧？-權(quán)益法本身不編制合并報表，但是如果投資方更有其他的子公司，則會編制合并報表，此時把權(quán)益法內(nèi)部交易順便抵銷一下。這段有點不明白。比如說P母公司有2個公司，投A公司占60%成本法,投B公司25%采用權(quán)益法。你是說P在編制對a的合并報表的時候，順便把P對B公司的內(nèi)部交易抵消一下嗎？
P對B公司的內(nèi)部交易抵銷我們學(xué)的不就是調(diào)整內(nèi)部交易凈利潤嗎，沒有寫過調(diào)整分錄呀，怎么個順便抵銷？

孺子牛老師 解答

2021-04-20 17:46

下核算是不編合并報表，也沒有抵銷分錄吧？-權(quán)益法本身不編制合并報表，但是如果投資方更有其他的子公司，則會編制合并報表，此時把權(quán)益法內(nèi)部交易順便抵銷一下。這段有點不明白。比如說P母公司有2個公司，投A公司占60%成本法,投B公司25%采用權(quán)益法。你是說P在編制對a的合并報表的時候，順便把P對B公司的內(nèi)部交易抵消一下嗎？--是的，
P對B公司的內(nèi)部交易抵銷我們學(xué)的不就是調(diào)整內(nèi)部交易凈利潤嗎，沒有寫過調(diào)整分錄呀，怎么個順便抵銷？--
權(quán)益法合并報表調(diào)整分錄的總思路（假定為存貨的內(nèi)部交易）
①在站在投資方的角度看，內(nèi)部交易確認(rèn)了什么，合并報表就抵銷什么。對于逆流交易，投資方確認(rèn)了存貨的增加，所以抵銷分錄貸方是存貨。對于順流交易，投資方確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本，所以合并報表中抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本。理解：因為被投資方并不納入合并報表，所以只能站在在投資方的角度看，只能抵銷投資方內(nèi)部交易確認(rèn)的相關(guān)會計科目。
②把存貨的內(nèi)部交易本身看成一種投資活動或取得投資收益。從這個思路出發(fā)，如果是順流交易，投資方內(nèi)部交易所賺的毛利被看成從被投資方取得的投資收益，所以調(diào)整分錄對應(yīng)的會計科目是“投資收益”。如果是逆流交易，投資方購買存貨多花的錢（與被投資方的銷售成本比）視同投資方對被投資方增加投資，所以調(diào)整分錄對應(yīng)的是“長期股權(quán)投資”增加。
以上①②綜合考慮，就可歸將調(diào)整分錄對應(yīng)科目歸納為“資產(chǎn)對資產(chǎn)、損益對損益”。例如順流交易分錄為：借：營業(yè)收入，貸：營業(yè)成本，投資收益，都是損益類科目。逆流交易調(diào)整分錄為：借：長期股權(quán)投資，貸：存貨，都是資產(chǎn)類科目。