秋天 追問

2021-05-08 17:30

19、甲公司所得稅稅率為25%，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2017年年初
投資性房地產(chǎn)賬面價值為12300萬元，其中成本為10000萬元、公允價值變動為2300萬元。2017年年末，投資性房地產(chǎn)公允價值為13300萬元。2017年甲公司利潤總額為5000萬元。按稅法規(guī)定可稅前列支的該投資性房地產(chǎn)折舊費(fèi)為600萬元。根據(jù)以上資料，下列說法正確的有（）。
A
甲公司2017年應(yīng)納稅所得額為3400萬元
B
甲公司2017年應(yīng)納所得稅額為850萬元
C
因投資性房地產(chǎn)計量與稅法不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為1600萬元
D
2017年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬元

莊老師 解答

2021-05-08 18:25

因投資性房地產(chǎn)計量與稅法不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為1600萬元
公允價值變動3300-2300＝1000，稅法折舊可以扣除600，合計＝1000+600＝1600
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

  前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的支出。

  企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值 ，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）

  附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明

  A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報說明

  （一）收入類調(diào)整項(xiàng)目

  7.第7行“（六）公允價值變動凈損益”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項(xiàng)目，計入當(dāng)期損益的公允價值變動金額；第1列＜0，將絕對值填入第3列“調(diào)增金額”；若第1列≥0，填入第4列“調(diào)減金額”。

  根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值 ，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。因此，公允價值變動凈損益企業(yè)所得稅不確認(rèn)損益，需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。