來(lái)來(lái)老師 解答

2021-05-15 13:18

可以參考這個(gè)文章：
“買(mǎi)一贈(zèng)一”的增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅處理


摘要：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱(chēng)禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知

  談到“買(mǎi)一贈(zèng)一”，有朋友可能會(huì)認(rèn)為有時(shí)候要交稅，有時(shí)候不交稅。到底什么時(shí)候交，什么時(shí)候不交，各主要稅種的處理是怎樣的？我們理清業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，問(wèn)題就迎刃而解了。  首先要區(qū)分“買(mǎi)一贈(zèng)一”和“隨機(jī)贈(zèng)送”。  “買(mǎi)一贈(zèng)一”是指銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品。  而“隨機(jī)贈(zèng)送”是指企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。  兩者的區(qū)別在于贈(zèng)品是否能與銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)一一對(duì)應(yīng)，購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)中得到叫“買(mǎi)一贈(zèng)一”，偶然得到的稱(chēng)為“隨機(jī)贈(zèng)送”。  理清了易混概念之后，我們來(lái)進(jìn)行稅務(wù)處理，以物業(yè)公司為例。  例1：某小區(qū)預(yù)交一年物管費(fèi)2000元，送價(jià)值50元的植物油一桶。  解析：交物管費(fèi)送植物油是一種組合銷(xiāo)售商品的方式，屬于“買(mǎi)一贈(zèng)一”，實(shí)質(zhì)是銷(xiāo)售而不屬于捐贈(zèng)。  （一）增值稅  不視同銷(xiāo)售。按實(shí)際收取的物管費(fèi)，按照物業(yè)管理的適用稅率6%計(jì)算繳納增值稅。  （二）企業(yè)所得稅  不視同銷(xiāo)售。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。也就是說(shuō)共收取了2000元，確認(rèn)物管費(fèi)收入1950元，植物油收入50元。  （三）個(gè)人所得稅  不代扣代繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：  1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；  2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；注：案例1屬于這種情形）  3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。（注意比較：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，屬于偶然所得）  例2：端午節(jié)某小區(qū)舉辦抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中的業(yè)主可免費(fèi)獲得粽子禮盒一件。  （一）增值稅  根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。因此，物業(yè)公司在交物業(yè)費(fèi)以外單獨(dú)無(wú)償提供的貨物，增值稅應(yīng)視同銷(xiāo)售，按粽子的適用稅率13%來(lái)確認(rèn)收入。  （二）企業(yè)所得稅  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。因此，物業(yè)公司在端午節(jié)活動(dòng)中無(wú)償向業(yè)主贈(zèng)送粽子，企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)視同銷(xiāo)售貨物。  （三）個(gè)人所得稅  根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱(chēng)禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。（企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。）因此物業(yè)公司在端午節(jié)活動(dòng)中向業(yè)主贈(zèng)送粽子應(yīng)按偶然所得代扣代繳個(gè)人所得稅，稅率為20%。  以上舉的兩個(gè)例子，案例一是“買(mǎi)一贈(zèng)一”不視同銷(xiāo)售，案例二是“隨機(jī)贈(zèng)送”要視同銷(xiāo)售。那么“買(mǎi)一贈(zèng)一”是否一定不視同銷(xiāo)售了呢？不完全是！買(mǎi)一贈(zèng)一不視同銷(xiāo)售需要滿(mǎn)足形式上的要求，按照國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)文規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。  為什么做這樣的規(guī)定？因?yàn)橘?zèng)品和主商品在同一張發(fā)票注明，就可以證明隨貨贈(zèng)送的商品實(shí)為有償銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售價(jià)格隱含在銷(xiāo)售商品總售價(jià)中，可視為捆綁銷(xiāo)售或者實(shí)物折扣，也是為了防止純粹的“無(wú)償贈(zèng)送”混入“買(mǎi)一贈(zèng)一”之類(lèi)的有償贈(zèng)送，從而逃避繳納稅款。  思考：物業(yè)公司舉辦老帶新活動(dòng)，老業(yè)主介紹新業(yè)主買(mǎi)房，新老業(yè)主各免半年物業(yè)費(fèi)，請(qǐng)寫(xiě)出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅處理。

來(lái)來(lái)老師 解答

2021-05-15 22:04

您好同學(xué) 我這邊晚間休息話 看到可能會(huì)晚 您可以發(fā)上來(lái) 早晨我起來(lái)第一時(shí)間會(huì)看的