小白 追問

2021-05-25 11:00

老師是這種情況，我們原來有個合伙人張三投資30萬到我們公司做銷售酒的生意，但是沒有工商登記，不是正式的股東，現(xiàn)在張三撤資了，還給他30萬價值的酒，并多分給他10萬的酒相當(dāng)于股東分紅，但是他不是名義股東，不能按照分紅的賬務(wù)處理，這10萬的酒是不是只能視同銷售贈送給她。然后這邊的賬務(wù)處理不知道怎么操作

江老師 解答

2021-05-25 11:03

你說的張三撤資，不存在撤資，因?yàn)椴淮嬖诠ど痰怯?，就是不是法律意義上的投資者（股東），就是實(shí)際工作中的隱性股東，因此不存在股東分紅，不能按分紅繳納20%的個人所得稅，只能屬于視同銷售免費(fèi)贈送。

小白 追問

2021-05-25 11:11

但是這種視同銷售的免費(fèi)贈送的賬務(wù)處理是不是就是：
1、購進(jìn)時，分錄是：
借：庫存商品
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
2、免費(fèi)贈送時，分錄是：
借：銷售費(fèi)用——招待費(fèi)
貸：庫存商品
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
那匯算清繳的時候，按照招待費(fèi)，限額調(diào)增處理么？

江老師 解答

2021-05-25 11:16

1、購進(jìn)時，分錄是：
借：庫存商品
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
2、免費(fèi)贈送時，分錄是：
借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸：庫存商品
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3、按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，再去稅前列支。就是看你們有沒有營業(yè)收入， 這樣相對在稅前列支的金額高些。

小白 追問

2021-05-25 17:05

老師什么叫做按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，再去稅前列支。就是看你們有沒有營業(yè)收入， 這樣相對在稅前列支的金額高些。是什么意思？業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是需要一定要求的吧，這邊沒有企業(yè)的標(biāo)識是不可以做宣傳費(fèi)，只能招待費(fèi)吧？

江老師 解答

2021-05-25 17:07

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，就是用于對企業(yè)宣傳、產(chǎn)品宣傳等形成的銷售費(fèi)用。
沒有營業(yè)收入，不管計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，還是招待費(fèi)，全部無法在稅前列支。

小白 追問

2021-05-26 09:37

沒有營業(yè)收入怎么說？比如我們公司是做廣告另外兼營酒業(yè)銷售的不可以么？酒業(yè)的收入不多，但是有廣告的收入可以么？還有稅前扣除招待費(fèi)也是有扣除比例的吧？也不是全額扣除的。

小白 追問

2021-05-26 09:42

老師可以另外開個問題么，這邊還有一個其他問題需要請教

江老師 解答

2021-05-26 09:47

一、營業(yè)收入就是主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入之和。沒有營業(yè)收入，就是全年沒有任何收入金額。
二、比如我們公司是做廣告另外兼營酒業(yè)銷售的。酒業(yè)的收入是其他業(yè)務(wù)收入，有廣告的收入就是主營業(yè)務(wù)收入。還有稅前扣除招待費(fèi)也是有扣除比例的，按營業(yè)收入的千分之五，以及招待費(fèi)的60%，比大小，取最小值在稅前列支。發(fā)生額與最小值之間的差額，在企業(yè)所得稅稅前不能列支，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。
三、可以再開個問題，需要在問題前后，標(biāo)上@江老師，我看到會及時處理。

小白 追問

2021-05-26 09:53

老師另外這個視同銷售分錄 
借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)  10萬
貸：庫存商品 8.85萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.13萬
這里面的庫存商品數(shù)字是不是會對不上，比如我們公司分給張三10萬元的酒，這個是按照銷售價錢贈送的，這個庫存商品數(shù)字按照上面的分錄就是，但是我們結(jié)轉(zhuǎn)成本上庫存商品是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)的

江老師 解答

2021-05-26 09:54

你這樣，你是想按稅法規(guī)定的分錄寫，還是想按會計(jì)法的分錄寫，此處分錄處理是不同的。

小白 追問

2021-05-26 09:58

老師能不能說下全套處理流程，我就是這個視同銷售會計(jì)處理方面有點(diǎn)懵圈。我知道如果進(jìn)來的酒，作為招待用，這邊我們開出庫單子的時候不要寫價錢，然后，直接進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，然后按照成本價結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品。分錄：
借：管理費(fèi)用-招待費(fèi)
貸：庫存商品
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
在結(jié)轉(zhuǎn)成本表上，備注出這部分招待用的酒。但是這個視同銷售就不知道怎么處理。

江老師 解答

2021-05-26 10:02

一、假定酒的成本是8.85萬元，視同銷售，按酒的平均銷售單價10萬元，繳納增值稅，按會計(jì)法賬務(wù)處理，這筆業(yè)務(wù)是增值稅的視同銷售行為，分錄是：
借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)  10.15萬元
貸：庫存商品8.85萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3萬元
注：1.3萬元的計(jì)算是：10*13%=1.3萬元，對于8.85萬元就是庫存商品的成本。銷售費(fèi)用就是庫存商品與增值稅的合計(jì)金額。

小白 追問

2021-05-26 10:23

那我這邊分給別人的按照價稅合計(jì)金額10萬元不就數(shù)字對不上么？